Daňová přiznání - mezinárodní zdanění - ZČ
Dotaz:
Dobrý den,
doufám, že píši na správnou adresu. Paní z ministerstva mi nedala přesný kontakt a já potřebuji poradit s problémem níže:
rád bych se na Vás obrátil se svým problém a žádostí o radu, jak situaci řešit. Kontaktoval jsem kvůli tomu spousty různých účetních (ať již osob nebo firem) a také jsem volal na finanční úřad, ale nikdo mi nebyl schopen poradit, respektive pokaždé jsem dostal jinou odpověď.
Pracuji jako zaměstnanec ve firmě v České Republice, kde odvádím daně, platím veškeré sociální a zdravotní pojištění, atd., jako každý jiný člověk. Nicméně se mi teď naskytla příležitost, které jsem využil a přivydělávám si prací online pro firmu v Německu.
Problém je, že nevím, co mám s tímto vedlejším příjmem dělat. Smlouva je v angličtině nazvaná jako "Framework agreement" a ve výplatní pásce je napsáno "The duty to pay taxes is herewith transferred towards the recipient of the services, in accordance to § 13b Abs. 1 Nr. 1 UStG of the Federal Republic of Germany." Tudíž daná firma v Německu z výplaty neodvádí vůbec nic.
Co s tímto mohu já teď dělat? Stačí následující rok vyplnit přílohu 3 v daňovém přiznání? Musím odvádět daně nějak měsíčně? Potřebuji živnostenský list?
Děkuji moc za vaši odpověď a radu, jak dále postupovat.
Odpověď:
Vážený pane,
tímto reagujeme na Váš dotaz ze dne 16. září 2024, ve kterém uvádíte, že pracujete jako zaměstnanec ve firmě v České republice a současně máte příjem ze závislé činnosti vykonávané online pro firmu v Německu.
K Vašemu dotazu uvádíme následující:
Způsob stanovení základu daně a daňové povinnosti k dani z příjmů v České republice je dán zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“), a poplatník je povinen postupovat v souladu s jeho ustanoveními.
U mezinárodního zdanění příjmů je prvořadé určení daňové rezidence poplatníka. Při stanovení Vaší daňové rezidence je třeba vzít v úvahu Vyhlášku č. 18/1984 Sb. o Smlouvě mezi Československou socialistickou republikou a Spolkovou republikou Německa o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmů a z majetku (dále jen „SZDZ“), konkrétně Článek 4 SZDZ a příslušnou vnitrostátní úpravu.
Fyzická osoba je daňovým rezidentem České republiky, pokud má na území České republiky bydliště ve smyslu § 2 odst. 4 zákona, tj. stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat její úmysl se v něm trvale zdržovat. Kromě toho je daňovým rezidentem též osoba, která se na území České republiky obvykle zdržuje. V případě, že daná osoba je zároveň považována podle vnitrostátní legislativy druhého státu za daňového rezidenta tohoto druhého státu, bude se daňová rezidence posuzovat podle kritérií uvedených v Článku 4 příslušné SZDZ, a to v pořadí, v němž jsou uvedena (1. stálý byt, 2. středisko životních zájmů – užší hospodářské a sociální vazby, 3. obvyklé zdržování).
Dále budeme předpokládat, že jste daňovým rezidentem České republiky. Obecně platí, že daňový rezident České republiky (ustanovení § 2 odst. 2 zákona) zdaňuje v České republice své celosvětové příjmy, což ve Vašem případě znamená, že máte povinnost v České republice zdanit jak příjmy ze závislé činnosti vykonávané pro českého zaměstnavatele, tak i příjmy ze závislé činnosti vykonávané pro německého zaměstnavatele.
V případě, že závislou činnost vykonáváte pro německou firmu online na území České republiky, budou v souladu s Čl. 15 odst. 1 SZDZ tyto příjmy ze závislé činnosti zdaňovány výhradně v zemi daňové rezidence, tj. v České republice, a to v rámci dílčího základu daně dle § 6 Příjmy ze závislé činnosti.
Tyto příjmy zdaníte v České republice tak, že po skočení zdaňovacího období (kalendářního roku) podáte v České republice v souladu s ustanovením § 38g zákona ve stanovené lhůtě daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, do kterého zahrnete jak příjmy ze závislé činnosti vykonávané pro zaměstnavatele v České republice, tak příjmy ze závislé činnosti vykonávané pro firmu v Německu. Pokud nebudete mít v příslušném kalendářním roce kromě příjmů ze závislé činnosti jiné zdanitelné příjmy, můžete využít zjednodušený formulář přiznání k dani z příjmů fyzických osob majících pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky, který naleznete na následujících internetových stránkách české finanční správy:
Daňové tiskopisy | Daně | Finanční správa (gov.cz)
Pokud se týká otázky placení záloh ze závislé činnosti, to znamená otázky tzv. plátce daně, upozorňujeme na ustanovení § 38c odst. 2 zákona, kdy se za plátce daně považuje i poplatník, který má na území ČR stálou provozovnu nebo zde zaměstnává své zaměstnance déle než 183 dnů. S tím souvisí i povinnost registrace zaměstnavatele jako plátce daně v souladu s ustanovením § 39 zákona.
Zálohy na dani z příjmů ze závislé činnosti sražené českým, případně německým zaměstnavatelem v průběhu zdaňovacího období uplatníte v daňovém přiznání na základě formuláře Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění, které Vám vystaví Váš zaměstnavatel po skončení příslušného zdaňovacího období. Formulář tohoto potvrzení najdete na následujících internetových stránkách české finanční správy:
Daňové tiskopisy | Daně | Finanční správa (gov.cz)
SZDZ zmiňovanou v této odpovědi naleznete v případě potřeby na následujících internetových stránkách Ministerstva financí České republiky:
https://www.mfcr.cz/cs/legislativa/dvoji-zdaneni/prehled-platnych-smluv
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti
Oblast úpravy: Daňové přiznání,Mezinárodní zdanění
Zveřejněno: 15.12. 2025