Dodání zboží slovenskou společností do ČR různým odběratelům
Dotaz:
Účtujeme společnost, která je osobou registrovanou k DPH na SK (dále též „ORD“), a která plánuje dodávat zboží pořízené na SK nebo v ČR, a to do ČR. Odběratelé budou plátci DPH, identifikované osoby, nebo se bude jednat o konečného spotřebitele (dále též „OND“). Máme variantní transakce a zajímáme se, jaké registrační povinnosti na DPH klientovi v ČR vzniknou.
Odpověď:
Dodání zboží českému plátci DPH (nebo IO) s přepravou z SK do ČR
Pokud český odběratel poskytne své DIČ a budou splněny podmínky SK zákona o DPH pro dodání zboží do jiného členského státu (zpravidla transponované z čl. 138 a 139 Směrnice o DPH), bude se jednat o intrakomunitární dodání zboží osvobozené od daně. Místo plnění (místo, kde vzniká povinnost přiznat daň, případně osvobození od daně) pro přiznání daně z tohoto plnění je v ČR a povinnost přiznat daň přechází na tuzemského odběratele. SK ORD nevystavuje daňový doklad s českou DPH, a ani jí nevzniká povinnost registrace k DPH v ČR.
Dodání zboží české OPD, která neuvede (není registrována) své DIČ s přepravou z SK do ČR
Pokud zboží pořizuje tuzemská OPD a nejsou splněny podmínky pro intrakomunitární dodání zboží osvobozené od daně ani pořízení zboží z jiného členského státu, pak místo plnění bude na SK v místě zahájení přepravy. SK ORD na toto plnění vystaví daňový doklad se slovenskou DPH, přičemž SK ORD nevznikne povinnost registrace k DPH v ČR.
Nicméně se může jednat o prodej zboží na dálku za předpokladu, že pro českou OPD není takovéto pořízení zboží předmětem daně v ČR (do 326 000 Kč). Pokud by byla pro českou OPD překročena uvedená prahová hodnota, pak je takovéto pořízení předmětem daně v ČR a české OPD vzniká povinnost registrace jako IO [blíže viz část Dodání zboží plátci DPH (nebo IO) v ČR - po pořízení zboží z jiného členského státu].
Dodání zboží českému spotřebiteli (OND) s přepravou z SK do ČR
V tomto případě může SK ORD vzniknout povinnost registrace za plátce DPH dle § 6c odst. 1 ZDPH. Pokud se bude jednat o prodej zboží na dálku dle § 8 ZDPH (čl. 14 odst. 4 Směrnice o DPH) a nedojde k překročení limitu 10 000 EUR, který je společně s dalšími podmínkami vymezený v čl. 59c Směrnice o DPH, je možné uplatnit místo plnění ve státě zahájení odeslání zboží. Nicméně po překročení limitu vzniká povinnost registrace za plátce DPH v tuzemsku dle výše uvedeného ustanovení, případně je možné přiznávat a odvádět DPH splatnou v ČR prostřednictvím zvláštního režimu jednoho správního místa (dále také „OSS“).
Další výjimkou z povinnosti registrace za plátce DPH v ČR z titulu uskutečnění plnění pro OND s místem plnění v ČR by do určitého limitu umožňovala registrace do zvláštního režimu pro malé podniky (dále také „SME“) pro ČR na SK. Bližší informace Vám k tomuto režimu poskytne SK správce daně.
Dodání zboží plátci DPH (nebo IO) v ČR - po pořízení zboží z jiného členského státu
Pokud osoba neusazená v tuzemsku pořídí zboží s místem plnění v tuzemsku a následně jej také v tuzemsku dodá plátci DPH, pak z pořízení zboží uhradí tuzemskou DPH a následné dodání bude předmětem daně pro tuzemského plátce, kterému vznikne povinnost přiznat daň dle § 108 odst. 3 písm. b) ZDPH. Toto ustanovení se však nevztahuje na situaci, ve které by byla tuzemským kupujícím zboží IO a mohlo by dojít k povinnosti registrace ORD za plátce DPH v ČR podle § 6c odst. 1 ZDPH, tedy platí zde obdobné důsledky jako v bodě Dodání zboží českému spotřebiteli (OND) s přepravou z SK do ČR.
Dodání zboží v ČR - po pořízení zboží z jiného členského státu českému spotřebiteli (OND)
V tomto případě se jedná o dodání zboží s místem plnění v tuzemsku OND. SK ORD vzniká povinnost registrace k DPH v ČR podle § 6c odst. 1 ZDPH a obdobně jako v bodě Dodání zboží českému spotřebiteli (OND) s přepravou z SK do ČR.
Výše uvedené důsledky na DPH jsou pouze příkladné a může dojít k jejich obměně v závislosti na konkrétních podmínkách příslušných transakcí a použitém daňovém režimu.
Závěrem upozorňujeme, že přihlášku k registraci IO nebo plátce DPH, jakož i daňové přiznání, kontrolní hlášení nebo souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty lze podat pouze elektronicky např. za pomoci využití portálu MOJE daně, který je dostupný na adrese http://www.mojedane.cz/.
Stručný přehled způsobů elektronického podání lze nalézt na webových stránkách Finanční správy https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane-elektronicky/strucny-prehled.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z přidané hodnoty
Oblast úpravy: Transakce v rámci EU
Zveřejněno: 16.12. 2025