Kontrolní hlášení – vykazování plnění v tuzemsku poskytnuté odběrateli se slovenským DIČ

Dotaz:

Dobrý den, jsme příspěvková organizace a poskytli jsme pozemek k užívání Slovenské firmě, která má platné slovenské DIČ dle informace ze systému Vies. Zkoušeli jsem vygenerovat kontrolní hlášení a systém hlásí kritickou chybu, když je uvedeno slovenské DIČ. Do kterého oddílu kontrolního hlášení máme uvést dané plnění, aby to bylo správně. Jedná se o částku 10 454,40 Kč včetně DPH.

Odpověď:

Na základě Vámi poskytnutých informací vycházíme ze skutečnosti, že se jedná o poskytnutí služby vztahující se k nemovité věci. V takovém případě je podle § 10 zákona o DPH místem plnění místo, kde se nemovitost nachází, tedy v daném případě Česká republika.

Jen doplňujeme, že pokud by se nejednalo o službu vztahující se k nemovité věci, pak by se místo plnění určovalo podle základního pravidla dle § 9 zákona o DPH, kdy místo plnění se řídí jinými podmínkami.

Vzhledem k tomu, že slovenská firma je plátcem DPH na Slovensku a není usazena v tuzemsku, jedná se ovšem o tuzemské plnění osobě neusazené v tuzemsku. V takových případech se plnění vykazuje v oddílu A.5 kontrolního hlášení, bez ohledu na výši uvedenou na daňovém dokladu.

Tento postup potvrzuje i metodický materiál k vyplnění kontrolního hlášení, který v části k oddílu A.4 uvádí:

„Ve speciálních případech, pokud nemá odběratel tuzemské DIČ, uvede se plnění do části A.5 kontrolního hlášení bez ohledu na limit (např. osoba povinná k dani neusazená v tuzemsku, …)“.

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z přidané hodnoty

Oblast úpravy: Kontrolní hlášení

Zveřejněno: 16.12. 2025