Nárok na odpočet daně z přijaté faktury – příslušné zdaňovací období
Dotaz:
Jako generální zhotovitel jsem vystavil svému objednateli fakturu k 30. 4. 2025, přičemž k tomuto datu došlo i k předání části díla, tedy uskutečnění zdanitelného plnění. Stejného dne (30. 4. 2025) došlo také k částečnému plnění ze strany mého subdodavatele, rovněž doloženému předávacím protokolem. Můj subdodavatel však využil možnosti dané zákonem a vystavil fakturu až 14. 5. 2025, tedy v rámci zákonem stanovené lhůty pro vystavení daňového dokladu podle § 26 odst. 3 zákona o DPH.
Rád bych si v této souvislosti nechal potvrdit, ve kterém zdaňovacím období vzniká nárok na odpočet DPH z přijaté faktury od mého subdodavatele, tedy zda v měsíci uskutečnění zdanitelného plnění (dle DUZP 30. 4. 2025), nebo až v měsíci, kdy byla faktura skutečně vystavena a obdržena (tedy 14. 5. 2025).
Odpověď:
Úvodem upřesňujeme, že zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“) rozlišuje „vznik“ nároku na odpočet daně“ a „uplatnění“ nároku na odpočet daně. Z Vašeho dotazu dovozujeme, že směřuje k otázce, v jakém zdaňovacím období je možné nárok na odpočet daně uplatnit nejdříve.
Dále předpokládáme, že jste plátcem DPH, přijaté plnění je využito pro účely, které zakládají nárok na odpočet daně v souladu s § 72 ZDPH, a jedná se o plnění zdanitelné.
Z dotazu však nevyplývá, zda přijaté zdanitelné plnění je předmětem „běžného“ režimu DPH nebo je předmětem režimu přenesení daňové povinnosti.
Jde-li o zdanitelné plnění, které je předmětem „běžného“ režimu DPH (tj. daň z uskutečněného plnění je povinen odvést dodavatel), nárok na odpočet daně lze v souladu s ustanovením § 73 odst. 1 písm. a) ZDPH a § 73 odst. 2 ZDPH uplatnit nejdříve za zdaňovací období, ve kterém příjemce plnění obdržel daňový doklad. Ve Vámi uvedeném případě by tedy bylo možné nárok na odpočet daně uplatnit nejdříve za zdaňovací období květen 2025, pokud Vám byl v tomto období daňový doklad rovněž doručen (tj. nikoli pouze vystaven).
Jde-li o zdanitelné plnění, které je předmětem režimu přenesení daňové povinnosti (tj. daň z plnění uskutečněného dodavatelem je povinen odvést příjemce plnění), nárok na odpočet daně lze v souladu s ustanovením § 73 odst. 1 písm. b) ZDPH a § 73 odst. 2 ZDPH uplatnit již za zdaňovací období, kdy byla přiznána daň na výstupu. Jde-li o režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku, povinnost přiznat daň vzniká ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Nemá-li v tomto období příjemce k dispozici daňový doklad, lze nárok na odpočet daně prokázat jiným způsobem. Ve Vámi uvedeném případě by tedy bylo možné nárok na odpočet daně uplatnit již za zdaňovací období duben 2025, kdy vznikla povinnost přiznat daň.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z přidané hodnoty
Oblast úpravy: Odpočet DPH
Zveřejněno: 16.12. 2025