Dotaz:
Společnost je servisní společností, která zajišťuje mimo jiné vedení účetnictví pro ostatní společnosti ze skupiny. Společnost používá účetní systém Dodavatele. Společnost je s Dodavatelem v neshodě ohledně vyplňování určitých plnění v oddílech A.4. a A.5. kontrolního hlášení DPH a bez doložení stanoviska GFŘ Dodavatel odmítá změnit chování systému.
Chtěli bychom požádat o potvrzení výkladu, tzn. že uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle § 108 odst. 1 zákona o DPH s hodnotou nad 10.000,- Kč včetně daně poskytnutá fyzickým a právnickým osobám povinným k dani – neplátcům a právnickým osobám nepovinným k dani - neplátcům mají být uvedena v oddílu A.4. kontrolního hlášení. Výjimkou jsou pouze situace, kdy odběratel nemá tuzemské DIČ nebo nesdělí své DIČ a má se za to, že vystupuje jako fyzická osoba nepovinná k dani. Taková plnění se uvádějí v oddílu A.5. kontrolního hlášení.
Odpověď:
Na základě Metodické informace k vyplnění kontrolního hlášení DPH č. j.: 80390/23/7100-30118-012287 lze konstatovat, že do části A.4. kontrolního hlášení se uvádějí zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku, jejichž celková hodnota na daňovém dokladu přesahuje 10 000 Kč včetně DPH, a to i v případě, že příjemcem plnění je:
- podnikající fyzická osoba (osoba povinná k dani – neplátce DPH),
- právnická osoba povinná k dani – neplátce DPH,
- právnická osoba nepovinná k dani.
V těchto případech se do kolonky DIČ odběratele uvádí DIČ podle § 130 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád – tedy identifikační číslo (IČO) u právnických osob a zpravidla rodné číslo u fyzických osob.
Pouze ve speciálních případech, uvedených v Metodické informaci (str. 19), se plnění uvádí do části A.5. kontrolního hlášení, a to bez ohledu na hodnotu plnění. Jedná se o situace, kdy:
odběratel nemá tuzemské DIČ (např. zahraniční osoba povinná k dani neusazená v tuzemsku), nebo odběratel nesdělí své DIČ a je považován za fyzickou osobu nepovinnou k dani.
Z výše uvedeného vyplývá, že obecné zařazení všech plnění poskytnutých neplátcům DPH do části A.5., není v souladu s metodickým výkladem a může vést k nesprávnému vykazování údajů v kontrolním hlášení.
Příklad správného vyplnění části A.4. kontrolního hlášení
Situace: Plátce DPH uskutečnil zdanitelné plnění (např. dodání zboží) s místem plnění v tuzemsku v hodnotě 15 000 Kč včetně DPH. Odběratelem je právnická osoba – neplátce DPH, která má přidělené IČO.
Údaje pro vyplnění do kontrolního hlášení:
- DIČ odběratele: CZ12345678 (IČO právnické osoby dle § 130 DŘ)
- Základ daně: 12 396 Kč
- Sazba DPH: 21 %
- Daň: 2 604 Kč
- Datum DUZP: 15. 10. 2025
- Číslo dokladu: FV-2025-1015
Vyplnění části A.4.:
DIČ odběratele (pouze číselná část) | Ev. číslo daňového dokladu | DPPD | Základ daně 1 | Daň 1 | KRP* |
| 12345678 | FV-2025-1015 | 15.10.2025 | 12 396 | 2 604 | 0 |
* Kód režimu plnění
Blíže k vyplnění kontrolního hlášení, včetně oddílů A.4. a A.5., lze odkázat na pokyny a informace k vyplnění kontrolního hlášení DPH, na které ostatně sami ve svém dotazu odkazujete. Viz odkaz níže.
Metodická informace k vyplnění kontrolního hlášení DPH na stránkách financnisprava.gov.cz:
Pokyny a informace k vyplnění kontrolního hlášení DPH | Kontrolní hlášení DPH | Daň
z přidané hodnoty | Daně | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz)
Dále lze odkázat i na časté dotazy a odpovědi v souvislosti s kontrolním hlášením, kde jsou např. řešeny otázky limitu 10 000 Kč nebo záloh a vyúčtování záloh viz odkaz níže.
Časté dotazy a odpovědi | Kontrolní hlášení DPH | Daň z přidané hodnoty | Daně | Daně | Finanční správa
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z přidané hodnoty
Oblast úpravy: Kontrolní hlášení
Zveřejněno: 16.12. 2025