Odpočet daně při půjčování luxusních automobilů

Dotaz:

Firma se zabývá půjčováním luxusních automobilů. Platí na ni také limit pro odpočet DPH ve výši 2 milionů pořizovací ceny? Platí tento limit i v případě, že by byl automobil pořízen z jiného státu EU? Pokud by byl automobil veden jako sportovní vozidlo, tak limit neplatí a je možné uplatnit odpočet v celé výši?

Odpověď:

V souladu s § 72 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“) je omezena výše daně na vstupu při pořízení vybraného osobního automobilu a jeho technického zhodnocení. Daň na vstupu je omezena částkou 420 000 Kč, což odpovídá základu daně ve výši 2 000 000 Kč.

Omezení se vztahuje na vybraný osobní automobil, pokud:

je dlouhodobým majetkem plátce,
jedná se o vozidlo kategorie M1 podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího schvalování motorových vozidel a jejich přípojných vozidel
nejedná se o sanitní ani pohřební vozidlo, nejedná se o vozidlo pořízené za účelem provozování silniční motorové dopravy na základě koncese, nejedná se o sportovní vozidlo.

Z dotazu vyplývá, že v posuzovaném případě se jedná o luxusní automobily určené k pronájmu. Z toho lze dovodit, že předmětné automobily jsou dlouhodobým majetkem plátce ve smyslu § 4 odst. 4 písm. c) ZDPH. Podmínka 1) je tedy splněna.

Zároveň je z obsahu dotazu patrné, že podmínka 3) je rovněž splněna.

Sportovním vozidlem nemůže být jakékoli vozidlo. Za sportovní vozidlo se pro účely § 72 odst. 10 ZDPH považuje výhradně vozidlo, které je zapsáno v registru historických a sportovních vozidel (má tedy i příslušnou registrační značku) a kterému byl vydán průkaz sportovního vozidla podle zákona č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích, ve znění pozdějších předpisů.

Jedná-li se v posuzovaném případě o luxusní vozidla kategorie M1, která nejsou sportovním vozidlem, je tím splněna i podmínka 2) výše a omezení daně na vstupu podle § 72 odst. 3 ZDPH se uplatní.

Omezení se přitom vztahuje jak na vybrané osobní automobily koupené v tuzemsku, tak na vybrané osobní automobily pořízené z jiného členského státu či dovezené z třetí země.

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z přidané hodnoty

Oblast úpravy: Odpočet DPH

Zveřejněno: 16.12. 2025