Ostatní příjmy - Zdaňování výher z hazardních her

Dotaz:

Jakým způsobem se v roce 2025 zdaňují výhry z hazardních her?

Odpověď:

Při zdanění výher z hazardních her i jejich posouzení z hlediska případného osvobození od daně z příjmů fyzických osob je nutné vycházet z jejich rozdělení podle jednotlivého druhu příjmu v rámci ostatních příjmů v § 10 odst. 1 písm. h) bod 1 až 6 zákona o daních z příjmů. 

Výhry z loterií a tombol (§ 10 odst. 1 písm. h) bod 1 zákona o daních z příjmů), přesahuje-li jednotlivá výhra částku 50 000 Kč, zdaní plátce (ten, kdo výhru vyplácí) při výplatě srážkovou daní (§ 10 odst. 3 písm. a) zákona o daních z příjmů), a výherce nemusí z tohoto důvodu daňové přiznání podávat, resp. nemusí tento příjem ve svém přiznání uvádět – daň sráží a odvádí plátce daně. Pokud se však poplatník rozhodne, že zahrne veškeré tyto výhry do daňového přiznání (tato možnost je dána v § 36 odst. 6 zákona o daních z příjmů), započte se daň sražená z těchto příjmů na jeho daň. 

Pokud plynou příjmy z loterie a tombol ze zdrojů v zahraničí, je základem daně (dílčím základem daně podle § 10 zákona o daních z příjmů) příjem nesnížený o výdaje (srážková daň se neuplatní). Jak vyplývá z § 10 odst. 10 zákona o daních z příjmů, poplatník může tyto příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí zahrnout do samostatného základu daně zdaňovaného podle § 16a zákona o daních z příjmů sazbou daně 15 %. 

Výhry z ostatních hazardních her (§ 10 odst. 1 písm. h) bod 2 až 6 zákona o daních z příjmů – kursové sázky a totalizátorové hry, technické hry, živé hry s výjimkou turnaje živé hry, turnaje živé hry a turnaje malého rozsahu, jiné hazardní hry než vyjmenované) podléhají zdanění v případě, že rozdíl mezi úhrnem výher a vkladů (sázek) ve zdaňovacím období přesahuje 50 000 Kč [§ 10 odst. 3 písm. b) zákona o daních z příjmů]. Tyto příjmy musí poplatník přiznat prostřednictvím daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob. 

Poplatník s příjmy z ostatních hazardních her postupuje tak, že provede test výher a vkladů za celé zdaňovací období (jednotlivé výhry a vklady se tedy vzájemně „nepárují“, testuje se součet částek přijatých a vynaložených během zdaňovacího období). Pokud rozdíl mezi výhrami a vklady v daném zdaňovacím období přesáhne 50 000 Kč, podléhá tato částka zdanění. Výdajem může být pouze vklad do hazardní hry a pokud jsou výdaje vyšší než příjmy spojené s hazardní hrou, k rozdílu se nepřihlíží. Nelze tedy daňovou ztrátu například z kursové sázky kompenzovat s příjmem z technické hry (viz § 10 odst. 4 zákona o daních z příjmů - jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmu vyšší, k rozdílu se nepřihlíží).

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti

Oblast úpravy: Ostatní příjmy

Zveřejněno: 16.12. 2025