Poskytnutí služeb na Slovensko a využití přeshraničního režimu pro malé podniky (SME)
Dotaz:
Uvádíte, že jste český živnostník, neplátce daně z přidané hodnoty, a budete poskytovat služby na Slovensko dvěma odběratelům. Jeden z nich je neplátcem na Slovensku druhý je registrován k dani z přidané hodnoty na Slovensku. Celková částka bude přibližně 1 500 EUR měsíčně.
Máte několik dotazů:
- Zda je pro Vás vhodné využít přeshraniční režim pro malé podniky.
- Zda budete oběma slovenským odběratelům fakturovat částku bez DPH – jak osobě registrované k dani na Slovensku, tak osobě neregistrované k dani na Slovensku.
- Zda na obou fakturách máte uvádět poznámku „reverse chargé“, nebo je to v tomto případě irelevantní.
- Zda se musíte i nadále registrovat jako identifikovaná osoba pro DPH.
Odpověď:
Níže uvádíme odkaz na internetové stránky se základními informacemi o tomto režimu:
Na těchto stránkách najdete postup při registraci a podání přihlášky do přeshraničního režimu pro malé podniky.
Pokud splňujete zákonné podmínky pro registraci do tohoto režimu v České republice (zejména se jedná o hodnotu obratu v EU) a na Slovensku (tzn. je nutno například sledovat i hodnotu obratu dosaženého na Slovensku), je možno se ve Vámi popsaném případě registrovat do přeshraničního režimu pro malé podniky pro Slovensko. Přihlášku je nutno podat u místně příslušného správce pro daň z přidané hodnoty. Vzhledem ke skutečnosti, že registrace do přeshraničního režimu pro malé podniky může trvat delší časové období (je nutná spolupráce mezi jednotlivými členskými státy, český správce zasílá údaje k posouzení právě slovenskému správci daně), doporučujeme Vám přihlášku podat v dostatečném časovém předstihu před poskytnutím Vámi zmíněných služeb. Měl byste být zpravidla zaregistrován nejpozději cca do 7 týdnů od podání přihlášky.
Bez registrace nelze přeshraniční režim pro malé podniky na Slovensku využívat, i kdyby splněny podmínky byly, a naopak i kdybyste registrován byl a podmínky nesplňoval, režim pro malé podniky v daném členském státě využívat nelze.
V České republice je pak nutno podávat čtvrtletní oznámení o hodnotě obratu dosaženého v jednotlivých členských zemích, tedy i na Slovensku, celkově za celou EU (viz odkaz na informace k přeshraničnímu režimu pro malé podniky, vč. informací o podávání a vyplňování čtvrtletního oznámení v režimu pro malé podniky, na internetových stránkách výše).
Podmínky registrace do režimu na Slovensku nalezněte na internetových stránkách. Níže uvádíme internetový odkaz na webové stránky Evropské komise, kde jsou podmínky registrace v jednotlivých členských státech:
https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/national-vat-rules_en
Zda je pro Vaši ekonomickou činnost vhodná registrace do přeshraničního režimu pro malé podniky, je nutno posuzovat v celé její šíři a nikoli pouze z pohledu dvou Vámi zmíněných transakcí. Ve svém dotazu neuvádíte, jaké služby budete poskytovat. Máme za to, že místo plnění při jejich poskytování bude v souladu s § 9 odst. 1 zákona o DPH, tj. v místě sídla příjemce této služby. Uskutečněná plnění budete po zaregistrování do přeshraničního režimu pro malé podniky pro Slovensko (v rozhodnutí Vám bude přiděleno tzv. EX ID mezinárodní označení, daňové evidenční číslo – DEČ, označované v České republice) fakturovat slovenským zákazníkům bez daně z přidané hodnoty a oni nebudu povinni z přijetí vašich služeb přiznávat na Slovensku daň z přidané hodnoty.
Osoba povinná k dani je povinna podle § 28 odst. 3 bod 1 zákona o DPH vystavit daňový doklad v případě, že uskutečnění plnění pro osobu povinnou k dani nebo právnickou osobu nepovinnou k dani, je-li místo plnění v členském státě, ve kterém nemá osoba povinná k dani, která plnění uskutečňuje, sídlo nebo ve kterém nemá umístěnu provozovnu, prostřednictvím které je toto plnění uskutečněno, pokud jde o poskytnutí služby….
Vzhledem k registraci do přeshraničního režimu pro malé podniky pro Slovensko nebudete uvádět na daňový doklad informaci o „reverse chargé“, ale na daňovém dokladu by měla být uvedena skutečnost, že jste registrován do přeshraničního režimu pro malé podniky pro Slovensko, tj. zejména platné EX ID přidělené při registraci do tohoto režimu, aby bylo zřejmé, že se jedná na Slovensku o osvobozené plnění v režimu pro malé podniky.
V České republice ohledně těchto poskytnutých služeb nebude nutno se registrovat jako identifikovaná osoba, protože poskytujete plnění osvobozená od daně z přidané hodnoty. To však nevylučuje registraci jako identifikovaná osoba z jiného důvodu, které předvídá zákon o DPH ve svých § 6g až § 6l.
Pokud byste nebyl registrován do přeshraničního režimu pro malé podniky pro Slovensko, pak v případě poskytnutí služeb (není zřejmé jaké služby poskytujete), byste se pravděpodobně stal identifikovanou osobou dle § 6h zákona o DPH se všemi povinnostmi z toho plynoucími (např. podávání souhrnných hlášení).Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z přidané hodnoty
Oblast úpravy: Přeshraniční režim pro malé podniky (SME)
Zveřejněno: 16.12. 2025