Bezúplatné zvýšení majetku svěřenského fondu
Dotaz:
Dovoluji si obrátit se na Vás se žádostí o metodické stanovisko k daňovému posouzení níže popsané situace podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
Skutkový stav
1. Podle českého práva byl založen svěřenský fond ve smyslu § 1448 a násl. zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník.
2. Existuje fyzická osoba, která vlastní bytovou jednotku v Praze a zamýšlí tuto nemovitou věc bezúplatně vyčlenit do již existujícího svěřenského fondu, tj. zvýšit majetek tohoto svěřenského fondu. Tato fyzická osoba není zakladatelem svěřenského fondu, není obmyšleným a za vyčlenění majetku neobdrží žádné protiplnění.
3. Jediným obmyšleným svěřenského fondu je syn této fyzické osoby, tedy její potomek v přímé linii.
4. Ve svěřenském fondu nejsou žádní další obmyšlení a podle statutu svěřenského fondu se s jinými obmyšlenými nepočítá.
5. Účelem zamýšleného vyčlenění majetku je zajištění správy rodinného majetku ve prospěch jediného obmyšleného.
Dotazy
1. Zda v důsledku takového bezúplatného vyčlenění majetku vzniká svěřenskému fondu zdanitelný příjem podléhající dani z příjmů právnických osob.
2. Zda má pro daňové posouzení význam skutečnost, že osoba vyčleňující majetek je otcem jediného obmyšleného, tedy osobou v přímé příbuzenské linii vůči obmyšlenému.
3. Zda je pro daňové posouzení rozhodná skutečnost, že osoba vyčleňující majetek není zakladatelem svěřenského fondu, nýbrž třetí osobou zvyšující majetek již existujícího svěřenského fondu.
4. Pokud by podle Vašeho názoru v daném případě svěřenskému fondu vznikl zdanitelný příjem, z jakého konkrétního ustanovení zákona o daních z příjmů tato daňová povinnost vyplývá a zda by základem daně byla obvyklá cena převáděné nemovité věci.
5. Pokud by podle Vašeho názoru svěřenskému fondu zdanitelný příjem nevznikl, zda lze potvrdit, že se jedná o daňově neutrální zvýšení majetku svěřenského fondu ve smyslu § 21f odst. 1 zákona o daních z příjmů.
S ohledem na význam této otázky pro zamýšlené majetkové uspořádání bychom velmi ocenili Vaše písemné stanovisko.
Odpověď:
Vážení,
k Vašemu dotazu k daňovému režimu bezúplatného vyčlenění nemovité věci (bytové jednotky) do svěřenského fondu fyzickou osobou, která ve vztahu ke svěřenského fondu není ani zakladatelem, ani obmyšleným, uvádíme:
Bezúplatné vyčlenění nemovitosti do svěřenského fondu fyzickou osobou, která není zakladatelem, představuje tzv. zvýšení majetku svěřenského fondu ve smyslu § 1468 občanského zákoníku. Toto zvýšení majetku bude pro účely daně z příjmů právnických osob na straně svěřenského fondu posuzováno ve smyslu § 21f odst. 1 zákona o daních z příjmů jako vklad do obchodní korporace.
U svěřenského fondu tedy tento vklad nemovitosti nebude považován za bezúplatný příjem z titulu bezúplatného nabytí majetku, který by podléhal zdanění daní z příjmů právnických osob. Z této operace tak svěřenskému fondu nevzniká zdanitelný příjem.
Postavení osoby zvyšující majetek vůči svěřenskému fondu, zakladateli fondu nebo obmyšlenému nemá vliv na výše uvedený daňový režim, respektive vztah osoby zvyšující majetek se pro účely daňového režimu vkladu neposuzuje.
Při posouzení Vámi předloženého dotazu vycházelo Generální finanční ředitelství výhradně ze skutečností uvedených ve Vašem dotazu bez podrobné znalosti konkrétních informací a souvislostí, které se k předmětnému problému vztahují. Dále si Vás dovolujeme upozornit na skutečnost, že Generální finanční ředitelství není oprávněno k závaznému výkladu právních předpisů a rovněž k poskytování právního poradenství v individuálních záležitostech. Proto Vám doporučujeme v komplikovaných případech obracet se na certifikovaného daňového poradce, který se o Váš případ postará s náležitou péčí.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů právnických osob
Oblast úpravy: Majetek - vstupní cena, odpisy, zásahy do majetku, vyřazení
Zveřejněno: 07.07. 2026
Číslo dotazu: 497