CRS / DAC2 - reporting

Dotaz:

Dobrý den,

obracíme se na Vás jakožto historického školitele v naší firmě s prosbou o odborný názor na řešení problematiky reportingu GATCA (CRS).

Stručná struktura skupiny klienta:

Obhospodařovatel (finanční instituce) – Vykazovací osoba GATCA
SICAVy
Podfondy SICAVů – zde jsou vedeny veškeré reportované účty v GATCE

Náš klient, finanční instituce (obhospodařovatel fondů), má pod sebou SICAVY, které mají pod sebou podfondy (viz struktura výše). Na těchto podfondech jsou vedeny veškeré účty, které byly historicky reportovány v GATCE finanční institucí (Obhospodařovatelem). SICAVy ovšem nahlášeny a reportovány dosud nebyly. V současné chvíli dostal klient stanovisko, že musí ohlásit SICAVy, ty provedou svůj GATCA reporting, Obhospodařovatel ohlásí strukturu reportování FÚ a podfondy si může „sponzorskou formou“ nadále vykazovat v GATCE finanční instituce (Obhospodařovatel).

Chápeme, že s povinností nahlásit SICAVy se otevírá otázka, jakým způsobem reportovat dané podfondy. Do dnešního dne tuto povinnost sponzorskou formou vykonával obhospodařovatel, který vykazoval všechny účty podfondů, ale samotná struktura XML reportu neumožňovala odlišení účtů podfondů v reportu. Jednalo se tedy o hromadný záznam účtů. Nejsme si nyní jistí, která úroveň skupiny (Obhospodařovatel vs SICAVy) má vykazovat účty podfondů.

První dotaz: Mají účty podfondů vykazovat SICAVy a Obhospodařovatel bude vykazovat nulovou GATCU, jelikož sám o sobě nemá žádné klienty, nebo může Obhospodařovatel pokračovat ve vykazování účtů podfondů a SICAVy budou vykazovat nulovou GATCU? Případně mají jak SICAVy, tak Obhospodařovatel, vykazovat účty podfondů? Pokud ano, nebude docházet ke dvojitému vykazování?

Zároveň jeden z fondů nevede ISIN a jsou tedy účty daného fondu identifikovány pod OECD605. V případě, že by Obhospodařovatel nadále reportoval podfondy a GATCY SICAVů by byly nulové, identifikace podfondů v reportu se komplikuje. Jako možnost vnímáme využití IČO účetně a majetkem provázaných SICAVů, avšak obáváme se možné duplicity s ohledem na prázdné GATCY SICAVů.

Druhý dotaz: Jaké je dle Vás vhodné řešení identifikace podfondů v XML reportu pro roztřídění jejich účtů?

Bohužel se nám nepodařilo dohledat v metodice OECD, zákoně č. 164/2013 Sb. nebo vyhlášce 67/2018 Sb. žádné návodné řešení této situace.

Setkali jste se s podobným problémem? Jaké je dle Vás případně vhodné řešení situace, aby byl naplněn správný reporting GATCA za dané entity?

Za Váš názor i čas velmi děkujeme

S pozdravem

Odpověď:

Dobrý den,

v návaznosti na vaše dotazy uvádíme následující:

Odpověď č. 1

Akciové společnosti s proměnným základním kapitálem (SICAV) by měly být ohlášeny u správce daně dle § 8a zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní, dále jen „ZMSSD“ (Specializovaný finanční úřad) a následně provedou svůj GATCA reporting tj. za daný SICAV podají oznámení (i nulové).

V případě FI bez právní osobnosti, tj. podfondy nebo otevřené podílové fondy (OPF) by v ideálním případě měl jejich obhospodařovatel (typicky investiční společnost pro podfondy/OPF) nebo přímo SICAVy (pro podfondy), tyto spravované FI bez právní osobnosti ohlásit přímo pod DIČ podfondu/OPF (t. j. CZ68xxxxxxx), přičemž v ohlášení uvedou, že oznámení GATCA/CRS budou autorizována přístupem do datové schránky obhospodařovatele nebo SICAVu. Reportovací povinnost by tedy měla plnit investiční společnost (SICAV), avšak k plnění této povinnosti je zřejmě zmocněn klient – finanční instituce. V podaném ohlášení musí být uvedeno, že vlastní oznámení za fondy bude podávat FI v pozici tzv. sponzora.

Následně pak oznamované účty klientů budou reportovány v oznámení.

Dále upozorňujeme na webové stránky FS Globální standard OECD | Mezinárodní zdaňování - Přímé daně | Mezinárodní spolupráce | Finanční správa (Otázky a odpovědi), kde je obdobný dotaz zodpovídán pod č. 43.

Odpověď č. 2

Pokud obhospodařovatel ohlásí SFÚ veškeré fondy, za které provádí oznamování GATCA, bude reportovat jak uvedeno výše - optimální způsob reportingu se jeví samostatné reportování za FI bez právní osobnosti přímo pod DIČ podfondu/OPF (t. j. CZ68xxxxxxx).

Při posouzení Vámi předloženého dotazu vycházelo Generální finanční ředitelství výhradně ze skutečností uvedených ve Vašem dotazu bez podrobné znalosti konkrétních informací a souvislostí, které se k předmětnému problému vztahují. Dále si Vás dovolujeme upozornit na skutečnost, že Generální finanční ředitelství není oprávněno k závaznému výkladu právních předpisů a rovněž k poskytování právního poradenství v individuálních záležitostech.

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Ostatní

Oblast úpravy: Mezinárodní výměna informací

Zveřejněno: 24.07. 2026

Číslo dotazu: 503