CRS/FATCA - dotazy na povinnosti podílových fondů
Dotaz:
dovolte, abychom Vás požádali o odpovědi na níže uvedené otázky.
Otázka 1: Podléhají fondy (podílové fondy obhospodařované investiční společností) povinnosti formálního ohlášení jako české oznamující finanční instituce podle zákona č. 164/2013 Sb., (dále jen "ZMSSD") i v případě, že veškeré činnosti due diligence, identifikace oznamovaných účtů a samotné podávání FATCA/CRS/GATCA oznámení vykonává výhradně naše banka jako osoba vedoucí samostatnou evidenci podílových listů a jediný custodian těchto fondů?
Otázka 2: Musí mít fondy přidělený GIIN a musí nahrávat nulové hlášení? Může banka plnit popsanou reportovací povinnost pod současným GIIN? Pro doplnění uvádíme, že smluvní dokumenty fondů zakazují, aby si podíl ve fondu koupila US person ve smyslu FATCA.
Odpověď:
Vážení,
Generální finanční ředitelství obdrželo Váš dotaz týkající se povinností podílových fondů podle ZMSSD v souvislosti s podáním Ohlášení jako povinných finančních institucí k CRS/FATCA podle § 13t ZMSSD.
K tomu sdělujeme následující:
Odpověď na 1. dotaz:
Fondy jsou oznamující českou finanční institucí ve smyslu § 13c, odst. 1 ZMSSD. Nemohu být považovány ze neoznamující českou FI, nenaplňují podmínky podle § 13c odst. 2 ZMSSD v návaznosti na přílohu č. 1 k ZMSSD, část B, bod 1 písm. d) a bod 9. Z výše uvedeného jsou finanční instituce povinny podat ohlášení dle § 13t ZMSSD a oznámení podle § 13k ZMSSD.
Jak vyplývá z Vašeho popisu, v rámci GATCA/FATCA jsou oznamované účty za obhospodařované fondy v současné době reportovány v oznámeních podávaných vaší bankou. Banka do těchto oznámení zahrnuje jak klienty banky, tak klienty fondů.
Reportovací povinnost by tedy měla plnit investiční společnost, avšak tato povinnost je podle smlouvy mezi investiční společností a bankou předána na banku. Při plnění oznamovací povinnosti finančních institucí je investiční společnost povinna podat ohlášení podle § 13t ZMSSD, a to jak za fondy, tak za sebe. K plnění této povinnosti lze zplnomocnit banku. Plná moc musí být předána na SFÚ před podáním ohlášení. V podaném ohlášení musí investiční společnost uvést, že vlastní oznámení za fondy bude podávat banka v pozici tzv. sponzora. Následně pak oznamované účty klientů budou reportovány v oznámení podávaném bankou.
Odpověď na 2. dotaz
Pokud se týká reportingu FATCA, bylo sděleno, že dokumenty fondů zakazují, aby si podíl ve fondu koupila oznamovaná osoba ve smyslu FATCA. Vzhledem k tomu, že dokumenty fondu zakazují podíl americké osoby ve fondu, není zřejmý důvod k získání GIIN u americké daňové správy IRS a následné reportování (nulové), protože lze fondy považovat za neoznamující finanční instituce ve smyslu FATCA.
Při posouzení Vámi předloženého dotazu vycházelo Generální finanční ředitelství výhradně ze skutečností uvedených ve Vašem dotazu bez podrobné znalosti konkrétních informací a souvislostí, které se k předmětnému problému vztahují. Dále si Vás dovolujeme upozornit na skutečnost, že Generální finanční ředitelství není oprávněno k závaznému výkladu právních předpisů a rovněž k poskytování právního poradenství v individuálních záležitostech. Proto Vám doporučujeme v komplikovaných případech obracet se na certifikovaného daňového poradce, který se o Váš případ postará s náležitou péčí.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Ostatní
Oblast úpravy: Mezinárodní výměna informací
Zveřejněno: 28.05. 2026
Číslo dotazu: 434