DAC6 - dotaz k charakteristickému znaku E3

Dotaz:

Dobrý den,

obracím se na Vás s dotazem, zda byste mi mohl poradit ohledně DAC 6, případně dát kontakt na někoho, kdo by nám mohl poradit.

Máme tu české s.r.o., 100% vlastník z Rakouska.  s.r.o. plánují likvidovat a dotaz zní, zda je nutné oznamovat přeshraniční transakci.

Jedná se naplnění znaku E3, ovšem daňová výhoda nikomu nevznikne, neboť převezme-li (obchodní) činnost společnost v Rakousku, budou zisky daněny tamní sazbou 23%.

Domníváme, se že v tomto případě není nutné přeshraniční transakci oznamovat. Ovšem dotaz zveřejněný na stránkách FS, dotaz č. 13 nás trochu mate, proto bychom potřebovali konzultaci.

 

Odpověď:

Dobrý den,

 v návaznosti na váš dotaz uvádíme následující:

 Charakteristický znak E.3 není konstruován jako test nižší daňové sazby ve státě nabyvatele, nýbrž jako test přeshraničního vnitroskupinového převodu funkcí, rizik nebo aktiv, jehož důsledkem je významný pokles projektovaného EBIT převodce. 

U tohoto charakteristického znaku je proto nutné posoudit zejména dvě otázky:

1. zda v souvislosti s likvidací české společnosti a převzetím její obchodní činnosti rakouskou společností dochází k přeshraničnímu vnitroskupinovému převodu funkcí, rizik nebo aktiv; a
2. zda bude projektovaný roční zisk před úroky a zdaněním (EBIT) české společnosti jako převodce v období tří let po převodu nižší než 50 % projektovaného ročního EBIT, kterého by česká společnost dosáhla, pokud by k převodu nedošlo.

Pro účely tohoto posouzení tedy není rozhodující pouze porovnání nominální sazby daně v České republice a v Rakousku. Rozhodující je ekonomický dopad zamýšleného uspořádání na ziskový potenciál české společnosti, jakožto převodce funkcí, rizik nebo aktiv.

Současně upozorňujeme, že u charakteristického znaku E.3 se neuplatní test hlavního přínosu. Není tedy nutné prokazovat, že hlavním nebo jedním z hlavních přínosů uspořádání je získání daňové výhody. To však neznamená, že by bylo možné opomenout vstupní posouzení, zda jde o přeshraniční uspořádání s relevantním daňovým rozměrem ve smyslu české metodiky (tj. onen zmiňovaný „základní souběh“, který uvádíte). 

Při posouzení Vámi předloženého dotazu vycházelo Generální finanční ředitelství výhradně ze skutečností uvedených ve Vašem dotazu bez podrobné znalosti konkrétních informací a souvislostí, které se k předmětnému problému vztahují. Dále si Vás dovolujeme upozornit na skutečnost, že Generální finanční ředitelství není oprávněno k závaznému výkladu právních předpisů a rovněž k poskytování právního poradenství v individuálních záležitostech. Proto Vám doporučujeme v komplikovaných případech obracet se na certifikovaného daňového poradce, který se o Váš případ postará s náležitou péčí.

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Ostatní

Oblast úpravy: Mezinárodní výměna informací

Zveřejněno: 17.06. 2026

Číslo dotazu: 450