Daňová rezidence
Anotace:
Daňová rezidence při přestěhování se i s rodinou do Vietnamu
Dotaz:
Dobrý den,
ráda bych Vás požádala o radu ohledně své daňové rezidence pro rok 2026, abych mohla správně uvést své daňové údaje u bankovních institucí.
Žiji se svým manželem a dcerou, oba českými občany, ve Vietnamu, kam jsme se v v létě 2024 přestěhovali v souvislosti s manželovým pracovním vysláním Českou republikou. Na základě našeho pobytu ve Vietnamu jsem zde našla zaměstnání v mezinárodní škole a od prosince 2025 mám vietnamské daňové identifikační číslo.
V České republice nemám žádné příjmy ani nevlastním žádný majetek. Nadále zde mám trvalý pobyt a s rodinou máme k dispozici byt ve vlastnictví manžela. Do České republiky jezdím jednou až dvakrát ročně během prázdnin za širší rodinou.
Náš pobyt ve Vietnamu je dočasný, přesný termín návratu do České republiky však zatím neznáme. V současné době předpokládáme, že by k návratu mohlo dojít přibližně za rok.
Chtěla bych se proto zeptat, zda jsem za těchto okolností pro rok 2026 považována za českou daňovou rezidentku, vietnamskou daňovou rezidentku, nebo zda mohu být daňovou rezidentkou obou států současně.
Pokud tento dotaz nespadá do Vaší působnosti, budu Vám vděčná za nasměrování na příslušné odborné pracoviště.
Děkuji Vám za pomoc.
S pozdravem
Odpověď:
Vážená paní,
obdrželi jsme Váš dotaz, v němž uvádíte, že od léta 2024 žijete společně s manželem a dcerou ve Vietnamu v souvislosti s pracovním vysláním Vašeho manžela. Ve Vietnamu pracujete v mezinárodní škole a od prosince 2025 máte přiděleno vietnamské daňové identifikační číslo. V České republice nemáte příjmy ani nevlastníte majetek, nadále zde však máte evidován trvalý pobyt a k dispozici byt ve vlastnictví manžela. Do České republiky přijíždíte jednou až dvakrát ročně. Dotazujete se, ve kterém státě budete v roce 2026 daňovou rezidentkou.
K Vašemu dotazu uvádíme následující:
Pro posouzení daňového rezidentství je nezbytné vyhodnotit všechny rozhodné skutkové okolnosti konkrétního případu. Samotné evidování trvalého pobytu na území České republiky není pro určení daňového rezidentství rozhodující. Stejně tak přidělení vietnamského daňového identifikačního čísla nemusí být bez dalšího rozhodující pro určení daňového rezidentství.
Dle § 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“), je daňovým rezidentem České republiky fyzická osoba, která má na území České republiky bydliště, tj. stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat, anebo osoba, která na území České republiky pobývá alespoň 183 dní v příslušném kalendářním roce (započítává se každý započatý den pobytu).
Při určování daňového rezidentství je současně nutné zohlednit vnitrostátní právní předpisy druhého dotčeného státu, ve Vašem případě Vietnamské socialistické republiky. Generální finanční ředitelství však není oprávněno závazně posuzovat splnění podmínek daňového rezidentství podle vietnamských právních předpisů.
Pokud byste byla na základě vnitrostátních právních předpisů považována za daňovou rezidentku jak České republiky, tak Vietnamu, bylo by nutné při určení daňového rezidenství postupovat podle článku 4 Smlouvy mezi vládou České republiky a vládou Vietnamské socialistické republiky o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku, vyhlášené pod č. 108/1998 Sb. (dále jen „smlouva“).
Článek 4 smlouvy stanoví postupně uplatňovaná kritéria pro určení jediného státu daňové rezidence. Nejprve se posuzuje, ve kterém státě má fyzická osoba k dispozici stálý byt. Má-li stálý byt v obou státech, rozhoduje stát, ke kterému má užší osobní a hospodářské vztahy, tedy kde se nachází středisko jejích životních zájmů. Nelze-li středisko životních zájmů určit, posuzuje se místo obvyklého pobytu. Pokud by ani toto kritérium nevedlo k jednoznačnému výsledku, použijí se další kritéria uvedená ve smlouvě, zejména státní občanství a případně dohoda příslušných orgánů obou států.
Při posuzování střediska životních zájmů jsou významné zejména rodinné, osobní, společenské a hospodářské vazby, místo výkonu zaměstnání, způsob bydlení, délka a pravidelnost pobytu v jednotlivých státech a další skutečnosti svědčící o tom, ke kterému státu má osoba užší vztah. Jednotlivé okolnosti je třeba hodnotit v jejich vzájemné souvislosti.
Z Vámi uvedených informací vyplývá, že se Vaše nejbližší rodina nachází ve Vietnamu, vedete zde společnou domácnost, vykonáváte zde zaměstnání a převážně se zde zdržujete. Vaše osobní i hospodářské vazby se proto aktuálně jeví jako užší k Vietnamu než k České republice. Pokud byste byla podle vnitrostátních právních předpisů obou států považována za jejich daňového rezidenta, lze se domnívat, že byste při aplikaci kritérií uvedených v článku 4 smlouvy byla pravděpodobně považována za daňového rezidenta Vietnamu, a to zejména s ohledem na Vaše středisko Vašich životních zájmů. Avšak bez znalosti dalších rozhodných skutečností nelze učinit jednoznačný závěr o Vašem rezidentství pro rok 2026.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní
Oblast úpravy: Daňová rezidence, potvrzení daňového domicilu,Ostatní
Zveřejněno: 30.10. 2026
Číslo dotazu: 602