Daňová rezidence a potvrzení daňového domicilu
Dotaz:
Dobrý den, budu pracovat na plný úvazek v zahraničí, v Česku nebudu mít žádnou výdělečnou činnost. Prosím o info, zda a případně jakou mám povinnost ve vztahu k daněním, např. musím nahlásit, že budu danit v zahraničí apod. Děkuji
Odpověď:
Vážený pane,
obdrželi jsme Váš dotaz, v němž uvádíte, že budete pracovat na plný úvazek v zahraničí, v České republice nebudete mít žádnou výdělečnou činnost. Prosíte o informaci, zda a případně jakou máte povinnost ve vztahu ke zdanění a zda např. musíte nahlásit, že Vaše příjmy budou zdaněny v zahraničí.
K Vašemu dotazu uvádíme následující:
Ve vztahu ke zdanění v České republice je zásadní, zda i během Vaší práce v zahraničí budete daňovým rezidentem České republiky.
Fyzická osoba je daňovým rezidentem České republiky, pokud naplní alespoň jedno z kritérií uvedených v § 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“). Těmito kritérii jsou bydliště na území České republiky, tj. stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat a dále fyzická přítomnost na území České republiky alespoň 183 dnů, přičemž do této doby se započítává každý započatý den pobytu. Fyzická osoba, která je daňovým rezidentem má v České republice daňovou povinnost z celosvětových příjmů, tedy i z příjmů, které mají zdroj v jiném státě.
Tedy pokud Vám během Vaší práce v zahraničí zůstane v České republice bydliště ve smyslu § 2 odst. 2 zákona nebo zde naplníte časový test, budete i během této doby považován za daňového rezidenta České republiky. Pokud budete zároveň považován za daňového rezidenta státu, ve kterém budete vykonávat zaměstnání, je nutné Vaši daňovou rezidenci přisoudit pouze jednomu z těchto států. K tomu slouží kritéria uvedená ve článku 4 příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Kritéria je nutné posuzovat v pořadí v jakém jsou v článku uvedena.
Pakliže následně budete považován za daňového rezidenta České republiky, je nutné Vaše příjmy ze zahraničí zdanit v České republice. Právo na zdanění však může mít i stát, ve kterém budete zaměstnání vykonávat. A to v případě, že ho příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění, v článku věnujícímu se příjmům ze zaměstnání, tomuto státu přisoudí. Dvojímu zdanění je pak zabráněno způsobem, uvedeným v příslušném článku, obvykle v článku 23 Vyloučení dvojího zdanění.
Daňovou rezidenci může na základě Vámi podané žádosti posoudit Váš místně příslušný finanční úřad, který Vám zároveň může také vydat potvrzení. V takovém případě je Vaše situace posouzena i na základě příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Více informací a vzorovou žádost naleznete zde:
Případnou změnu Vaší daňové rezidence není třeba nikam hlásit. Doporučujeme však přiložit potvrzení o daňové rezidenci v jiném státě k Vašemu daňovému přiznání v České republice, pokud máte povinnost jej podat.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti
Oblast úpravy: Daňová rezidence, potvrzení daňového domicilu
Zveřejněno: 15.12. 2025
Číslo dotazu: 83