daňová rezidence a příjmy ze zahraničí
Anotace:
Zdanění práce na dálku z Austrálie a určení daňové rezidence
Dotaz:
Dobrý den,
jsem česká občanka a již 2 roky trvale žiji v Austrálii, kde mám centrum osobního i profesního života (manžel – australský občan, společná domácnost, pobyt na vízum s žádostí o trvalý pobyt).
V České republice se zdržuju pouze dočasně na krátké návštěvy a nyni jsem odhlasena ze zdravotniho a socialniho.
Práci vykonávám a budu vykonávat fyzicky v Austrálii.
Aktuálně mám nabídku spolupráce s českou neziskovou organizací na pozici tlumočnice českého znakového jazyka, a to ve formě částečného úvazku cca 0,5 s možností práce výhradně na dálku z Austrálie ONLINE.
Ráda bych tímto požádala o oficiální vyjádření:
Zda jsem za uvedené situace považována za daňového nerezidenta České republiky.
Zda v případě výkonu práce fyzicky ze zahraničí mám povinnost se v ČR registrovat jako OSVČ či zde odvádět daň z příjmů.
Zda je z hlediska českých daňových předpisů možné přijmout nabídku částečného pracovního úvazku u české organizace při výkonu práce na dálku z Austrálie, případně jakou právní formu spolupráce doporučujete (pracovní poměr vs. smlouva o externí spolupráci).
Předem děkuji za vaše stanovisko.
Odpověď:
Vážená paní,
Generální finanční ředitelství obdrželo Vaše podání, ve kterém se dotazujete na Vaší daňovou rezidenci a na zdanění příjmu plynoucího Vám z tlumočnické práce vykonávané pro českou neziskovou organizaci online z Austrálie.
K Vašemu dotazu sdělujeme:
Způsob stanovení základu daně a daňové povinnosti k dani z příjmů v České republice je dán zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“), a poplatník je povinen postupovat v souladu s jeho ustanoveními.
K otázce č. 1 – daňová rezidence
U mezinárodního zdanění příjmů je prvořadé určení daňové rezidence poplatníka. Při stanovení Vaší daňové rezidence je třeba kromě příslušné vnitrostátní úpravy respektovat i Sdělení Ministerstva zahraničních věcí č. 5/1996 Sb. – Smlouva mezi Československou republikou a Austrálií o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmů (dále jen „SZDZ“), konkrétně Článek 4 SZDZ.
Fyzická osoba je daňovým rezidentem České republiky, pokud má na území České republiky bydliště ve smyslu § 2 odst. 4 zákona, tj. stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat její úmysl se v něm trvale zdržovat. Kromě toho je daňovým rezidentem též osoba, která se na území České republiky obvykle zdržuje. V případě, že daná osoba je zároveň považována podle vnitrostátní legislativy druhého státu za daňového rezidenta tohoto druhého státu, bude se daňová rezidence posuzovat podle kritérií uvedených v Článku 4 SZDZ, a to v pořadí, v němž jsou uvedena (1. stálý byt, 2. středisko životních zájmů – užší hospodářské a sociální vazby, 3. obvyklé zdržování, atd…).
Na základě informací uvedených ve Vašem podání lze předpokládat, že budete považována za daňového rezidenta Austrálie. Nicméně daňová rezidence je posuzována pro každé jednotlivé zdaňovací období, a pokud by do budoucna došlo ke změně ohledně výše uvedených podmínek, mohlo by dojít i ke změně Vaší daňové rezidence.
K otázce č. 2 – daňová povinnost v České republice
Obecně platí, že daňový nerezident České republiky (ustanovení § 2 odst. 3 zákona) zdaňuje v České republice pouze příjmy ze zdrojů na území České republiky (ustanovení § 22 zákona), a to vždy v míře, v jaké jejich zdanění v České republice umožňuje příslušná SZDZ.
Pokud budete tlumočnickou práci vykonávat pro českou neziskovou organizaci výhradně online z Austrálie, nelze předpokládat, že Vám na území České republiky vznikne tzv. stálá provozovna, a tudíž, bez ohledu na skutečnost, zda budete tuto činnost vykonávat formou pracovního poměru nebo formou samostatné výdělečné činnosti, nedojde ke vzniku příjmu ze zdrojů na území České republiky dle § 22 zákona.
Veškeré příjmy z této činnosti zdaníte v rámci své celosvětové daňové povinnosti v Austrálii.
Pokud nebudete v příslušném zdaňovacím období dosahovat jiných příjmů ze zdrojů na území České republiky, nevznikne Vám ani povinnost podávat v České republice přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
K otázce č. 3 – forma pracovního vztahu
V závislosti na formě smluvního vztahu bude Váš příjem posuzován buď jako příjem ze závislé činnosti (zaměstnání) nebo jako příjem ze samostatné výdělečné činnosti.
SZDZ uvedenou v této expedici naleznete v případě potřeby na internetových stánkách Ministerstva financí České republiky www.mfcr.cz.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní
Oblast úpravy: Daňové přiznání,Mezinárodní zdanění ,Ostatní
Zveřejněno: 27.02. 2026