Daňové odpisy vozidla kategorie M1

Dotaz:

Dobrý den, pro potřeby nastavování ekonomického informačního systému bych potřeboval vědět, kdy se má provést zaokrouhlení odpisů na celé Kč v případě zkrácených odpisů pro vozidla typu M1. Mají se spočítat odpisy bez omezení, ty zaokrouhlit a ze zaokrouhlených spočítat zkrácené a ty znovu zaokrouhlit, nebo se má zaokrouhlení počítat až na konci, u samotného účtování a nezkrácené odpisy podle kterých se jen snižuje cena majetku se zaokrouhlovat nemusí? A jak máme pracovat se zaokrouhlovacími chybami v tomto případě? Musí odpisy být správně jen v celkové výši 2 000 000 Kč a jednotlivé roční odpisy se mohou lišit vůči příkladu zapsaném v konsolidačním balíčku, a tedy je možné až na poslední rok zaokrouhlovací chyby ignorovat anebo je potřeba, aby odpisy byly správně každý rok, a tedy musíme vždy provést korekci zaokrouhlovacích chyb? Děkuji.

Odpověď:

Dobrý den, 

k Vašemu dotazu týkajícího se okamžiku zaokrouhlení daňových odpisů vozidla kategorie M1 uvádíme:

Právní úprava ustanovení § 30e zákona o daních z příjmů předpokládá postup spočívající ve výpočtu „standardního“ daňového odpisu podle § 31 nebo § 32 ZDP a teprve následně jeho krácení, respektive výpočet jeho poměrné části jako daňově účinného odpisu. Uvedený postup podporuje i text odůvodnění právní úpravy, ze kterého vyplývá, že: „…odpisy jsou stále počítány podle obecné úpravy, tedy nejvýše do vstupní ceny nebo do zvýšené vstupní ceny (viz § 30 odst. 3 zákona o daních z příjmů), a jejich výše je stejná jako u ostatního majetku, omezena je pouze jejich výše, která může být výdajem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.“ 

Této systematice by měl odpovídat i postup při zaokrouhlování. Výpočet celého odpisu podle § 31 nebo § 32 ZDP by měl být zaokrouhlen na celé Kč ve smyslu § 31 odst. 9, resp. § 32 odst. 5 ZDP a pokud při stanovení poměrné výše odpisu dle § 30e ZDP s využitím poměru stanoveného dle zákona nebude výsledkem celé číslo, je třeba tuto hodnotu následně též zaokrouhlit na celé Kč. Daňové odpisy hmotného majetku uplatněné jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů se v daňovém přiznání uvádí v celých Kč. Způsob zaokrouhlení vypočteného poměru zákon o daních z příjmů ani daňový řád speciálně neupravuje. 

Z dotazů formulovaných v závěru podání ohledně odchýlení se od příkladu uvedeného v konsolidačním balíčku, kdy předpokládáme, že odkazujete na příklad z odůvodnění textu novelizačních bodů, není zcela zřejmá dotazovaná problematika. Obecně proto uvádíme, že celková výše daňových odpisů, a to včetně zaokrouhlení, nesmí překročit zákonem stanovenou částku omezení výdajů u vozidla kategorie M1, tj. 2 mil Kč. 

V odpovědi na Vaše podání vycházelo Generální finanční ředitelství výhradně z Vámi sdělených údajů bez podrobných znalosti příslušných souvislostí a dovolujeme si Vás upozornit na skutečnost, že GFŘ není oprávněno k závaznému výkladu právních předpisů a rovněž k poskytování právního poradenství. Proto Vám doporučujeme obracet se v komplikovanějších případech na certifikovaného daňového poradce, který se o Váš případ postará s náležitou péčí.

S pozdravem  

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z příjmů právnických osob

Oblast úpravy: Majetek - vstupní cena, odpisy, zásahy do majetku, vyřazení

Zveřejněno: 22.08. 2025

Číslo dotazu: 313