Daňové posouzení škody
Dotaz:
Dobrý den,
Prosím Vás o pomoc s tímto problémem: jsou mi nejasná některá ustanovení zákona o daních z příjmů v tomto případě:
Společnost s.r.o. má dva společníky, kteří jsou současně jednateli, oba mohou jednat nezávisle na sobě. Jedné z jednatelek společnosti s.r.o. volal podvodný bankéř s tím, že je potřeba udělat zrcadlení jejího bankovního účtu, aby jí ho někdo nevykradl, protože na pobočce její banky byla paní s jejím občanským průkazem a chtěla si vzít na její jméno úvěr. Paní jednatelka tedy klikla na odkaz, který jí údajný bankéř poslal, aby zrcadlila svůj účet a oni jí mohli pomoct, toto byl ten podvod-ona podle pokynů falešného bankéře poslala firemní peníze na svůj jakoby zrcadlený účet. Peníze samozřejmě byly ukradeny.
Policie případ nyní vyšetřuje a já mám 2 dotazy:
Pokud by bylo obdrženo potvrzení od policie, že pachatel tohoto činu je neznámý, zda je možné ukradené finanční prostředky brát jako škodu v souladu s § 24, odst. 2, písmeno l) - škody způsobené podle potvrzení policie neznámým pachatelem a zaúčtovat 569/221 s tím, že se bude jednat o daňově uznatelný náklad podle zákona o daních z příjmů.
V § 25, odst. 2 je uvedená definice škody, kdy škodou se rozumí fyzické znehodnocení majetku poplatníka, pokud je majetek v důsledku škody vyřazen – což škoda na penězích nesplňuje, ale tento § 25/2 se vztahuje k § 25, odst. 1, písmene n) a tudíž by se v § 24, odst. 2, písm. l) jednalo o jakoukoli obecnou škodu, což by byl i tento případ, protože škoda je újma na jmění poškozeného.
Můj dotaz zní. Mohu, v případě, že budu držet v ruce potvrzení od policie, že pachatel je neznámý, dát 569 jako daňově uznatelný náklad?
A jak budu postupovat v případě, že v roce 2024 budu mít daňový náklad a v roce 2026 se pachatel najde. Budu muset podávat dodatečné daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob, anebo mohu přeúčtovat v roce 2026: zruším daňový náklad a zaúčtuju jako pohledávku za pachatelem. A zvýším základ daně v daňovém přiznání za rok 2026?
Velice Vám děkuji za Vaše vyjádření.Odpověď:
Dobrý den,
ve Vašem podání se dotazujete na daňový režim škody způsobené podvodným jednáním, v jehož důsledku došlo k odcizení finančních prostředků z bankovního účtu společnosti.
Pro daňové posouzení je klíčové, zda jsou odcizené finanční prostředky vymáhány po zaměstnanci, respektive osobě s přístupem k provádění plateb, která finanční prostředky na podvodný účet převedla, či nikoliv a dále, zda bude k dispozici potvrzení policie o škodě způsobené neznámým pachatelem.
Definici škody v § 25 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen nebo „ZDP“), naplňuje i odcizení majetku, a to i finančních prostředků. Proto půjde-li o škodu způsobenou neznámým pachatelem dle potvrzení policie, bude se jednat o daňově uznatelné náklady v souladu s § 24 odst. 2 písm. l) ZDP.
Při předpisu náhrady škody zaměstnanci, který transakci provedl (aniž by bylo zároveň vydáno potvrzení policie o neznámém pachateli), se však postupuje podle § 25 odst. 1. písm. n) ZDP a za daňově uznatelné lze považovat náklady pouze do výše související náhrady. Toto ustanovení se aplikuje i v případě, že dojde k dostižení pachatele.
Pakliže v budoucnu dojde k revokaci potvrzení policie a nebude již naplněna podmínka škody způsobené neznámým pachatelem, je třeba ve smyslu zásady respektování věcné a časové souvislosti zakotvené v § 23 odst. 1 ZDP podat dodatečné daňové přiznání a upravit základ daně, a to i za situace, že o pohledávce za pachatelem (typicky na základě odsuzujícího rozsudku, kterým se poškozenému přiznává nárok na náhradu škody) bude účtováno v jiném zdaňovacím, respektive účetním, období.
Při posouzení Vašeho dotazu vycházelo Generální finanční ředitelství výhradně z údajů uvedených ve Vašem podání bez podrobných znalostí konkrétních informací a souvislostí, které se předmětnému problému vztahují. Dále si Vás dovolujeme upozornit na skutečnost, že Generální finanční ředitelství není oprávněno k závaznému výkladu právních předpisů a rovněž k poskytování právního poradenství v individuálních záležitostech.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů právnických osob
Oblast úpravy: Ostatní
Zveřejněno: 28.02. 2025