Daňový režim prodeje pozemku
Dotaz:
Dobrý den, pokud jednatel vloží pozemek v osobním vlastnictví do majetku firmy, znalec určí cenu pozemku pro vstup do účetnictví. Pak se rozhodne na konci téhož roku pozemek prodat, daň z příjmu se bude počítat pouze z rozdílu mezi oceněním znalce a prodejní cenou? Nebo bude daň z příjmu z celé hodnoty prodeje pozemku? Děkuji mnohokrát za radu.
Odpověď:
Dobrý den,
k Vašemu dotazu k problematice daňového režimu prodeje pozemku, který byl do společnosti vložen jednatelem - fyzickou osobou, můžeme vzhledem k absenci bližších informací poskytnout pouze obecné informace. Níže proto uvádíme relevantní ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), která se na danou problematiku vztahují.
Obecně do základu daně z příjmů právnických osob vstupuje „zisk“ z prodeje, tj. příjem z prodeje snížený o daňově uznatelný výdaj; přitom ocenění znalcem pro účely zahrnutí pozemku do účetnictví společnosti nemusí být nutně ve stejné výši, kterou lze uznat jako daňově uznatelný výdaj pro účely daně z příjmů.
Pokud společník/jednatel jako fyzická osoba vloží do společnosti pozemek, který neměl v obchodním majetku, a vklad byl učiněn v době do 5 let od jeho nabytí, pak právní úprava v § 24 odst. 2 písm. ta) ZDP stanoví, že u obchodní korporace je daňovým výdajem pořizovací cena u vkladatele, pokud pozemek nabyl úplatně, nebo cena podle právního předpisu upravujícího oceňování majetku ke dni nabytí pozemku členem korporace, pokud jej nabyl bezúplatně. Toto ustanovení řeší typické situace, kdy fyzická osoba vkládá „soukromý“ pozemek, tj. pozemek mimo obchodní majetek a ke vkladu dochází v krátkém čase po nabytí.
Pokud výše uvedené podmínky speciálního režimu naplněny nejsou, tj. např. vklad nebyl učiněn do 5 let od nabytí nebo pozemek byl u fyzické osoby - vkladatele v obchodním majetku, pak se postupuje podle § 24 odst. 11 ZDP, který stanoví postup při prodeji majetku, který se podle ZDP neodepisuje. Při prodeji takového majetku lze související výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů uplatnit jen do výše jeho hodnoty evidovaní v účetnictví nebo v daňové evidenci u vkladatele před jeho oceněním reálnou hodnotou.
V odpovědi na Vaše podání vycházelo Generální finanční ředitelství výhradně z Vámi sdělených údajů bez podrobných znalosti příslušných souvislostí a dovolujeme si Vás upozornit na skutečnost, že GFŘ není oprávněno k závaznému výkladu právních předpisů a rovněž k poskytování právního poradenství. Proto Vám doporučujeme obracet se v komplikovanějších případech na certifikovaného daňového poradce, který se o Váš případ postará s náležitou péčí.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů právnických osob
Oblast úpravy: Majetek - vstupní cena, odpisy, zásahy do majetku, vyřazení
Zveřejněno: 21.01. 2026
Číslo dotazu: 285