Dotaz na daňové rezidentství a uplatnění odpočtu na penzijní spoření

Anotace:

Dotaz na zdanění ZČ, roční zúčtování, daňovou rezidenci a možnost uplatnění odpočtu na penzijní spoření

Dotaz:

Dobrý den,

obracím se na Vás s prosbou o informaci ohledně mého daňového rezidentství a možnosti uplatnit odpočet příspěvků na penzijní spoření za rok 2025.

Po celý kalendářní rok 2025 jsem bydlela a pracovala v České republice a fyzicky jsem tady přes celý rok {365 dní}. Nemám v České republice trvalý pobyt, ale mám platnou zaměstnaneckou kartu.

Můj zaměstnavatel mě při ročním zúčtování daně považoval za daňovou nerezidentku České republiky. Z tohoto důvodu mi byla uplatněna pouze základní sleva na poplatníka a nebyl zohledněn odpočet mých příspěvků na penzijní spoření.

Odpověď:

Vážená paní,

 

obdrželi jsme Váš dotaz, v němž uvádíte, že jste po celý kalendářní rok 2025 bydlela a pracovala v České republice a fyzicky jste se zde zdržovala po celý rok. Nemáte v České republice trvalý pobyt, avšak disponujete platnou zaměstnaneckou kartou.

Dále uvádíte, že Vás zaměstnavatel při provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění za rok 2025 posoudil jako daňovou nerezidentku České republiky, a proto Vám byla uplatněna pouze základní sleva na poplatníka a nebyl zohledněn odpočet příspěvků na penzijní spoření.

 

Dotazujete se, jakým způsobem můžete v současné době postupovat, zda je nutné před podáním daňového přiznání doložit nebo potvrdit daňové rezidentství České republiky, jaké formuláře a dokumenty je třeba předložit, zda potřebujete Potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2025 od zaměstnavatele, zda lze daňové přiznání podat elektronicky a jaké lhůty se na Vaši situaci vztahují.

 

K Vašim dotazům uvádíme následující:

 

Dle § 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je daňovým rezidentem České republiky osoba, která má na území České republiky bydliště pro daňové účely nebo se zde obvykle zdržuje, tj. pobývá zde alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce. Skutečnost, že v České republice nemáte trvalý pobyt, sama o sobě nevylučuje Vaše daňové rezidentství. Z Vámi uvedených informací lze předpokládat, že jste v roce 2025 naplnila kritérium obvyklého zdržování. Konečné posouzení však závisí na všech okolnostech, zejména na případných vazbách k jinému státu. Pokud byste byla podle vnitrostátních právních předpisů současně považována za daňového rezidenta i druhého státu, bylo by nutné Vaše daňové rezidentství posoudit podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

 

V případě, že jste byla zaměstnavatelem pro účely ročního zúčtování posouzena jako daňový nerezident České republiky a nebyl Vám zohledněn odpočet příspěvků na penzijní spoření, můžete podat vlastní daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2025 a uplatnit v něm zákonné daňové odpočty, na které Vám vznikl nárok. A to i přesto, že zaměstnavatel již roční zúčtování provedl.

 

Jestliže jste měla pouze příjmy ze zaměstnání ze zdrojů na území České republiky, můžete využít tiskopis 25 5405/D, vzor č. 6, Přiznání k dani z příjmů fyzických osob pro poplatníky mající pouze příjmy ze závislé činnosti ze zdrojů na území České republiky (včetně daňových nerezidentů České republiky). V případě, že jste měla také jiné příjmy (např. příjmy ze samostatné činnosti, nájmu, kapitálového majetku, …), je třeba použít úplný tiskopis 25 5405, Přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Formuláře a pokyny jsou dostupné v: Databázi daňových tiskopisů Finanční správy.

 

Pro vyplnění daňového přiznání budete zpravidla potřebovat zejména Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a sražených zálohách na daň, které je povinen Vám na žádost vystavit zaměstnavatel, a dále potvrzení vydané penzijní společností o výši daňově uznatelných příspěvků zaplacených v roce 2025.

 

Před podáním daňového přiznání není obecně nutné samostatně žádat o potvrzení daňového domicilu. Otázku Vašeho daňového rezidentství může správce daně posoudit v rámci řízení o podaném daňovém přiznán a případně Vás vyzvat k doložení dalších skutečností. Může se jednat například o doklady týkající se Vašeho pobytu na území České republiky, zaměstnání nebo dalších osobních a hospodářských vazeb.

 

Daňové přiznání lze podat elektronicky prostřednictvím portálu MOJE daně, datovou schránkou nebo osobně či poštou u místně příslušného finančního úřadu. Osobní návštěva finančního úřadu proto není nezbytná.

 

Lhůty pro podání přiznání za rok 2025 uplynuly dne 1. dubna 2026 při podání v základní lhůtě, dne 4. května 2026 při pozdějším elektronickém podání a dne 1. července 2026 při podání prostřednictvím daňového poradce nebo advokáta za zákonných podmínek. Pokud jste přiznání dosud nepodala, doporučujeme je podat bez zbytečného odkladu. Půjde o opožděně podané řádné daňové přiznání, nikoli o dodatečné přiznání. Případné následky opožděného podání posoudí správce daně podle konkrétního výsledku přiznání a příslušných ustanovení zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů.

 

Vznikne-li přeplatek na dani, součástí daňového  přiznání je i žádost o jeho vrácení.

 

Vzhledem k tomu, že za Vás zaměstnavatel zřejmě provedl roční zúčtování záloh za rok 2025, nelze bez posouzení všech okolností případu předem jednoznačně stanovit další procesní postup. Doporučujeme Vám proto obrátit se na místně příslušný finanční úřad a předložit zejména Potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2025 od zaměstnavatele a potvrzení penzijní společnosti o výši příspěvků na penzijní spoření za rok 2025. Na základě předložených podkladů správce daně posoudí Vaši konkrétní situaci, včetně otázky daňového rezidentství České republiky a možnosti zohlednění nezdanitelné části základu daně z titulu penzijního spoření. Případně Vás vyzve k doložení dalších rozhodných skutečností. Současně upozorňujeme, že právo stanovit daň je omezeno lhůtou pro stanovení daně podle § 148 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, která činí zpravidla 3 roky od uplynutí lhůty pro podání řádného daňového tvrzení. Z uvedeného důvodu doporučujeme řešit záležitost bez zbytečného odkladu.

 

 

S pozdravem

 

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní

Oblast úpravy: Daňové odpočty a slevy,Daňové přiznání,Ostatní

Zveřejněno: 06.10. 2026

Číslo dotazu: 554