Okamžik poskytnutí příspěvku zaměstnavatele na produkty spoření na stáří a zdaňovací období

Dotaz:

Jak se posuzuje okamžik poskytnutí příspěvku pro účely osvobození a zdaňovacího období?

Odpověď:

Pro účely osvobození od daně z příjmů a určení příslušného zdaňovacího období je rozhodující okamžik skutečného poskytnutí příspěvku zaměstnavatelem, tj. jeho poukázání příslušné instituci. Osvobození se tedy vztahuje na příspěvky, které byly fakticky uhrazeny ve zdaňovacím období, v němž k jejich poskytnutí došlo, a to bez ohledu na to, za které období příspěvek náleží.

Tento postup odpovídá dlouhodobě uplatňované praxi při zdaňování příspěvků zaměstnavatele na penzijní produkty a soukromé životní pojištění. Příspěvek zaměstnavatele za prosinec 2026, který bude poukázán penzijní instituci až v lednu 2027, se proto považuje za příjem zaměstnance za zdaňovací období roku 2027 a započítá se do limitu osvobození ve výši 50 000 Kč platného pro rok 2027.

Stejný princip se uplatní i u povinných příspěvků zaměstnavatele podle zákona č. 324/2025 Sb., pokud prováděcí právní předpisy nebo metodické pokyny Ministerstva práce a sociálních věcí ČR nestanoví odlišný postup nebo zvláštní lhůty.

Kategorie: JMHZ

Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti

Oblast úpravy: JMHZ,JMHZ – Ostatní,JMHZ – Osvobozené příjmy,Osvobození od daně,Zaměstnanecké benefity

Zveřejněno: 10.07. 2026

Číslo dotazu: 480