Posouzení daňové rezidence, mezinárodní zdanění
Anotace:
Mezinárodní zdanění, aplikace SUDU, daňová rezidence
Dotaz:
Dobrý den,
obracím se na Vás s dotazem ohledně mé daňové rezidence a povinností v České republice v souvislosti s plánovaným zaměstnáním na Slovensku.
Jsem občankou Ukrajiny a v České republice mám dlouhodobě trvalý pobyt (trvalý pobyt mám od ledna 2025). V současné době žiji v České republice a zároveň zde vlastním nemovitost.
Z důvodu nového pracovního místa plánuji od konce roku 2026 začít pracovat pro společnost na Slovensku, pravděpodobně na základě slovenské pracovní smlouvy. Budu tedy pobírat mzdu na Slovensku a odvádět tam sociální a zdravotní pojištění a daň z příjmu.
Mým cílem je správně nastavit svou daňovou situaci tak, abych:
- se vyhnula dvojímu zdanění stejného příjmu v České republice a na Slovensku;
- splnila všechny své daňové a případné oznamovací povinnosti v obou zemích;
- zachovala svůj trvalý pobyt v České republice;
- a zároveň do budoucna nesplnila podmínky způsobem, který by mohl negativně ovlivnit možnost získat české občanství.
Ráda bych Vás proto požádala o vysvětlení, jak by v mém případě měla být určena daňová rezidence po nástupu do zaměstnání na Slovensku.
Zajímalo by mě zejména:
- Pokud budu pracovat a pobývat převážně na Slovensku, ale ponechám si trvalý pobyt, byt a další vazby v České republice, ve které zemi budu považována za daňového rezidenta?
- Jakým způsobem se v takové situaci uplatňuje smlouva mezi Českou republikou a Slovenskou republikou o zamezení dvojího zdanění?
- Pokud budu jako zaměstnanec odvádět daň z příjmu na Slovensku, budu muset tento příjem nějakým způsobem uvádět také v českém daňovém přiznání? Pokud ano, jakým způsobem se zabrání dvojímu zdanění?
- Jaké konkrétní kroky bych měla před odjezdem a po nástupu do zaměstnání na Slovensku provést vůči českému finančnímu úřadu, zdravotní pojišťovně a případně ČSSZ?
- Je možné mít daňovou rezidenci na Slovensku a současně si zachovat trvalý pobyt v České republice? Pokud ano, jaké podmínky musím dodržovat, aby mi český trvalý pobyt nebyl ohrožen?
- Z pohledu budoucí žádosti o české občanství je pro mě důležité vědět, jak bude období, kdy budu pracovat a případně i pobývat na Slovensku, posuzováno. Může mít změna daňové rezidence na Slovensko negativní vliv na splnění podmínek pro budoucí získání českého občanství?
- Pokud bych například pracovala na Slovensku přibližně 1–2 roky a následně se vrátila pracovat a žít do České republiky, jak by se toto období posuzovalo z hlediska zachování trvalého pobytu a následného splnění podmínek pro české občanství?
- Je z daňového hlediska důležité, kde budu mít skutečné bydliště, kde budu trávit většinu roku a kde budu mít centrum životních zájmů? Pokud ano, jak bych měla svou situaci správně nastavit a případně doložit?
Mým cílem není vyhnout se placení daní, ale nastavit vše správně a v souladu s českými i slovenskými předpisy tak, abych neplatila daň dvakrát a zároveň si zachovala možnost pokračovat v budoucnu v cestě k českému občanství.
Budu velmi vděčná za doporučení konkrétního postupu a případně také za informaci, zda by bylo vhodné před nástupem do zaměstnání na Slovensku vyřídit nějaké potvrzení o daňové rezidenci nebo jiné dokumenty.
Odpověď:
Vážená paní,
K Vašemu dotazu uvádíme následující:
1. Pokud budu pracovat a pobývat převážně na Slovensku, ale ponechám si trvalý pobyt, byt a další vazby v České republice, ve které zemi budu považována za daňového rezidenta?
Fyzická osoba je daňovým rezidentem České republiky, pokud naplní kritéria uvedená v § 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“). Těmito kritérii jsou bydliště na území České republiky, tj. stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat a dále fyzická přítomnost na území České republiky alespoň 183 dnů, přičemž do této doby se započítává každý započatý den pobytu. Trvalý pobyt tak není rozhodující pro posouzení daňové rezidence v České republice.
Pokud zároveň naplníte kritéria daňové rezidence také v zahraničí, ve Vašem případě na Slovensku, je nutné tuto kolizi dvojí daňové rezidence vyřešit pomocí příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění, ve Vašem případě Sdělení Ministerstva zahraničních věcí č. 100/2003 Sb., o sjednání Smlouvy mezi Českou republikou a Slovenskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (dále jen „smlouva“). Ta pomocí kritérií v článku 4 týkající se daňové rezidence přisoudí Vaši daňovou rezidenci pouze jednomu ze smluvních států.
Z Vámi uvedených informací nejsme schopni s jistotou určit, zda budete daňovým rezidentem České republiky. Pokud máte za to, že splňujete podmínky daňové rezidence v České republice (a to při zohlednění vnitrostátní legislativy i příslušné Smlouvy), můžete si podat žádost o potvrzení daňové rezidence na Vašem místně příslušném finančním úřadě. Ten Vaši daňovou rezidenci posoudí a následně, pokud budete daňovým rezidentem České republiky, vydá zmiňované potvrzení. Místně příslušný úřad se u fyzické osoby určí dle § 13 zákona č. 280/2009 SB., daňový řád, v platném znění, u cizince obvykle pomocí adresy hlášeného místa pobytu.
Více informací k vydávání potvrzení o daňovém domicilu včetně vzorové žádosti naleznete na tomto odkaze:
2. Jakým způsobem se v takové situaci uplatňuje smlouva mezi Českou republikou a Slovenskou republikou o zamezení dvojího zdanění?
Smlouva se v kontextu daňové rezidence uplatňuje pouze v případě výše zmíněného souběhu dvojí daňové rezidence (tj. splnění vnitrostátních podmínek v České republice i na Slovensku).
V článku 4 Rezident jsou uvedena kritéria, která daňovou rezidenci přisoudí pouze jednomu ze smluvních států. Prvním kritériem je stálý byt, pakliže budete mít k dispozici stálý byt v obou státech, následuje kritérium tzv. střediska životních zájmů (užší hospodářské a osobní vazby), poté obvyklé zdržování, státní příslušnost a případně dohoda smluvních států.
Kritéria je nutné vždy posuzovat v pořadí, v jakém jsou ve smlouvě uvedena.
3. Pokud budu jako zaměstnanec odvádět daň z příjmu na Slovensku, budu muset tento příjem nějakým způsobem uvádět také v českém daňovém přiznání? Pokud ano, jakým způsobem se zabrání dvojímu zdanění?
Ve vztahu ke zdanění je zásadní, v jakém státě budete považována za daňového rezidenta. Platí, že daňový rezident má ve státě své daňové rezidence daňovou povinnost z celosvětových příjmů, tedy i z příjmů, které mají zdroj v jiném státě, zatímco daňový nerezident pouze z příjmů ze zdrojů na území tohoto státu.
Pakliže byste byla daňovým rezidentem Slovenska, Váš příjem by se z titulu zdroje i daňové rezidence zdaňoval pouze na Slovensku.
Pokud byste však byla daňovým rezidentem České republiky, Váš příjem by podléhal zdanění z titulu zdroje na Slovensku (zde by bylo Vaše zaměstnání vykonáváno) a následně také v rámci daňového přiznání v České republice, a to z titulu právě daňové rezidence. V tomto případě by však bylo možné uplatnit metodu zamezení dvojího zdanění uvedenou v článku 22, kterou je zápočet prostý. Daň odvedenou z daného příjmu na Slovensku by bylo možné započíst na daň odváděnou v českém daňovém přiznání, maximálně však do výše daně, která na daný příjem poměrně připadá.
4. Jaké konkrétní kroky bych měla před odjezdem a po nástupu do zaměstnání na Slovensku provést vůči českému finančnímu úřadu, zdravotní pojišťovně a případně ČSSZ?
Vůči finančnímu úřadu není třeba provést žádné kroky v souvislosti s Vaším odjezdem. Zůstává pouze standardní povinnost podat daňové přiznání v případě, že Vám tato povinnost vyplývá ze zákona.
Generální finanční ředitelství není oprávněno posuzovat tuto situaci z pohledu zdravotní pojišťovny či České správy sociálního zabezpečení. Pro bližší informace doporučujeme kontaktovat příslušné úřady.
5. Je možné mít daňovou rezidenci na Slovensku a současně si zachovat trvalý pobyt v České republice? Pokud ano, jaké podmínky musím dodržovat, aby mi český trvalý pobyt nebyl ohrožen?
6. Z pohledu budoucí žádosti o české občanství je pro mě důležité vědět, jak bude období, kdy budu pracovat a případně i pobývat na Slovensku, posuzováno. Může mít změna daňové rezidence na Slovensko negativní vliv na splnění podmínek pro budoucí získání českého občanství?
7. Pokud bych například pracovala na Slovensku přibližně 1–2 roky a následně se vrátila pracovat a žít do České republiky, jak by se toto období posuzovalo z hlediska zachování trvalého pobytu a následného splnění podmínek pro české občanství?
K otázkám 5-7 uvádíme, že Generální finanční ředitelství není oprávněno posuzovat Vaši situaci z pohledu trvalého pobytu a českého občanství. Pro více informací doporučujeme obrátit se na Ministerstvo vnitra (Základní kontakty - Ministerstvo vnitra České republiky).
8. Je z daňového hlediska důležité, kde budu mít skutečné bydliště, kde budu trávit většinu roku a kde budu mít centrum životních zájmů? Pokud ano, jak bych měla svou situaci správně nastavit a případně doložit?
Ano, jak bylo uvedeno výše, tyto skutečnosti jsou pro posouzení daňové rezidence zásadní. Je možné je doložit např. nájemní smlouvou, docházkou do zaměstnání, výpisem z banky či dalšími podobnými dokumenty prokazujícími Vaše tvrzení.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní
Oblast úpravy: Daňová rezidence, potvrzení daňového domicilu,Mezinárodní zdanění ,Ostatní
Zveřejněno: 09.10. 2026
Číslo dotazu: 559