Posouzení daňové rezidence při studiu a práci v ČR

Anotace:

Posouzení daňové rezidence při studiu a práci v ČR

Dotaz:

Dobrý den, chtěl jsem se zeptat. Pokud jsem cizinec a mám uzavřenou dohodu o pracovní činnosti (DPČ) v ČR a zároveň mám dlouhodobý pobyt za účelem studia, stávám se tím pádem daňovým rezidentem v ČR, protože se na území ČR zdržuji déle než 183 dní, nebo se na tento typ pobytu (studium) tato podmínka nevztahuje? Děkuji Vám za upřesnění.

Odpověď:

Vážený pane,

 

Generální finanční ředitelství obdrželo Vaše podání, v němž se ptáte na daňovou rezidenturu v České republice. 

 

K uvedenému naleznete naše vyjádření v následujícím textu.

 

Obecně lze uvést, že stát daňového rezidenství, tj. stát, v němž máte neomezenou daňovou povinnost ke svým celosvětovým příjmům se stanovuje na základě kritérií uvedených v domácích právních předpisech. V případě, že fyzická či právnická osoba naplní domácí kritéria daňového rezidenství ve dvou státech, tak se při určení daňového rezidenství vychází z kritérií uvedených v článku 4 smlouvy o zamezení dvojího zdanění, pokud je mezi těmito státy prováděna. 

 

Ve Vašem podání uvádíte, že v České republice studujete a zároveň jste vykonával práci na dohodu o pracovní činnosti a v té souvislosti se zde zdržujete déle než 183 dnů. 

 

Z Vašeho podání vyplývá, že pravděpodobně naplníte kritéria daňového rezidenství dle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (bydliště a obvyklé zdržování se). Současně je potřeba posoudit kritéria daňového rezidenství uvedená v právních předpisech státu, z něhož jste k nám přijel studovat (v dotazu jste tento stát neuvedl). Pokud byste byl podle těchto kritérií považován za daňového rezidenta tohoto druhého státu, tak s odkazem na výše uvedené by pro určení daňového rezidenství byla použita kritéria (v pořadí, v jakém jsou zde uvedena), která uvádí příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění, prováděná mezi Českou republikou a státem, odkud jste k nám přijel studovat. V případě, že by tato smlouva neexistovala, tak byste mohl být považován za daňového rezidenta obou států. 

 

Samotné studium a výkon pracovní činnosti na území České republiky jsou podpůrnými okolnostmi při určování daňového rezidenství, nikoliv rozhodujícími. Rozhodující jsou vždy kritéria uvedená v příslušných právních předpisech.

 

Ptáte se, zda v případě, že jste zde za účelem studia, kritéria daňového rezidenství se na Vás nevztahují. Nicméně v ust. § 2 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů je uvedeno, že daňový nerezident je poplatník, který se v České republice zdržuje pouze za účelem studia. To však ve Vašem případe  neplatí.   

 

S ohledem na nedostatek informací ve Vašem podání, nelze jednoznačně posoudit všechna kritéria a stanovit stát Vaší daňové rezidence. 

 

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní

Oblast úpravy: Daňová rezidence, potvrzení daňového domicilu,Mezinárodní zdanění

Zveřejněno: 07.05. 2026

Číslo dotazu: 422