Potvrzení o daňové rezidenci
Anotace:
Potvrzení o daňovém domicilu
Dotaz:
Dobrý den,
Odpověď:
Vážený pane,
obdrželi jsme Váš dotaz, v němž uvádíte, že jste občanem České republiky, avšak již 14 let žijete v Nizozemsku a v České republice nemáte již trvalý pobyt. V souvislosti s předschválenou hypotékou na rekreační nemovitost ve Francii po Vás francouzská banka požaduje vedle potvrzení o daňové rezidenci v Nizozemsku také potvrzení o daňové rezidenci z České republiky.
Dotazujete se, co je nutné učinit pro získání potvrzení o daňové rezidenci České republiky a zda lze žádost podat písemně nebo elektronicky, aniž byste musel osobně přicestovat do České republiky.
K Vašemu dotazu uvádíme následující:
Potvrzení o daňové rezidenci (daňovém domicilu) v České republice vydává místně příslušný finanční úřad na základě žádosti daňového subjektu. U fyzické osoby se místní příslušnost podle § 13 odst. 1 písm. a) zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, určuje podle místa jejího pobytu. U občana České republiky se tím rozumí adresa místa trvalého pobytu a nelze-li ji takto určit, rozumí se jím místo na území České republiky, kde se fyzická osoba převážně zdržuje. Pokud nemáte v České republice trvalý pobyt ani se zde převážně nezdržujete a místní příslušnost nelze určit jinak, je podle § 12 odst. 1 zákona č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, místně příslušným správcem daně Finanční úřad pro hlavní město Prahu.
Forma žádosti není zákonem předepsána a tiskopis není vydán. Vzorové žádosti a veškeré informace Generálního finančního ředitelství k vydávání potvrzení o daňovém domicilu jsou dostupné na webových stránkách Finanční správy ČR. Žádost lze podat osobně, poštou, elektronicky prostřednictvím datové schránky nebo lze rovněž využít elektronického formuláře „Obecná písemnost“ na daňovém portálu Finanční správy ČR MOJE daně, není tedy nutná osobní návštěva České republiky. Potvrzení o daňovém domicilu podléhá správnímu poplatku ve výši 100 Kč. Zpoplatněno je až vydání potvrzení. Samotná žádost nepodléhá správnímu poplatku a ani v případě, kdy správce daně potvrzení nevydá vůbec.
Současně je však nutné upozornit, že samotné české občanství ani dřívější trvalý pobyt v České republice samy o sobě nezakládají daňovou rezidenci České republiky. Finanční úřad posuzuje, zda žadatel splňuje podmínky daňového rezidentství podle českých právních předpisů a případně příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
Fyzická osoba je daňovým rezidentem České republiky, pokud naplní alespoň jedno z kritérií uvedených v § 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“). Těmito kritérii jsou bydliště na území České republiky, tj. stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat a dále fyzická přítomnost na území České republiky alespoň 183 dnů, přičemž do této doby se započítává každý započatý den pobytu. Fyzická osoba, která je daňovým rezidentem má v České republice daňovou povinnost z celosvětových příjmů, tedy i z příjmů, které mají zdroj v jiném státě.
V případě, že byste byl podle vnitrostátních právních předpisů obou dotčených států považován současně za daňového rezidenta České republiky i Nizozemska, bylo by nutné Vaši daňovou rezidenci posoudit také podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Ve Vašem případě se jedná o vyhlášku ministra zahraničních věcí č. 138/1974 Sb., o Smlouvě mezi Československou socialistickou republikou a Nizozemským královstvím o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (dále jen „SZDZ“). Tato smlouva je nadále součástí platného smluvního rámce České republiky.
V případě souběžné rezidence v obou státech se postupuje podle kolizních kritérií uvedených v článku 4 příslušné SZDZ, a to v pořadí, v jakém jsou ve smlouvě stanovena. Posuzuje se zejména existence stálého bytu, středisko životních zájmů, obvyklé zdržování a státní občanství, případně může být rezidence určena dohodou příslušných orgánů obou států.
Pokud v České republice nemáte stálý byt, nepobýváte zde alespoň 183 dnů v kalendářním roce a Vaše osobní a hospodářské vazby směřují převážně do Nizozemska, je pravděpodobné, že podmínky pro vydání potvrzení o daňovém domicilu v České republice nebudou splněny. Konečné posouzení však náleží místně příslušnému správci daně, který vychází ze všech konkrétních okolností a předložených důkazních prostředků.
Pokud nesplňujete kritéria daňového rezidenství v České republice, Potvrzení o daňovém domicilu Vám nebude vydáno. V takovém případě buď lze využít odpověď správce daně ve smyslu, že kritéria daňové rezidence v České republice nesplňujete, případně lze zažádat o sdělení, že Vás Finanční správa ČR neeviduje jako svého poplatníka.
Pro úplnost uvádíme, že v daném časovém úseku, např. zdaňovacím období jste daňovým rezidentem vždy jednoho státu. To neplatí, pokud byste byl shledán daňovým rezidentem podle vnitrostátních předpisů dvou států, mezi nimiž není prováděna smlouva o zamezení dvojího zdanění.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní
Oblast úpravy: Daňová rezidence, potvrzení daňového domicilu,Ostatní
Zveřejněno: 09.10. 2026
Číslo dotazu: 558