Prodej nemovitosti v České republice
Anotace:
Rezident Velké Británie, prodej nemovitosti v České republice, darování nemovitosti
Dotaz:
Dotaz
Dotaz na danění z prodeje rodinného domu v České republice, který dcera, občanka ČR, vlastní od roku 2005, kdy jej obdržela od vlastní matky.
Dcera žije od roku 2002 ve Velké Británii, spolu s manželem a třemi dětmi , kde s manželem vlastní rodinný dům.
Ve Velké Británii dcera pracuje a je tam daňovým rezidentem, ale nemá britské občanství. Má české občanství s bydlištěm v domě v ČR, který je předmětem prodeje.
Vzhledem k tomu, že dům je pro ni obtížné udržovat, rozhodla se jej prodat a za získané prostředky zakoupit byt v ČR.
Je případná daňová povinnost ve Velké Británii při prodeji jejího domu v ČR?, když za z prodeje získané peníze zakoupí byt v ČR, v téměř stejné hodnotě a nebude tudíž z prodeje žádný zisk.
Jakým právem by případně vznikla ve Velké Británii povinnost platit daň z příjmu z majetku v ČR.
Pokud jde o daňovou povinnost v ČR, bude respektována.
V případě, že by dcera uvedený dům darovala nazpět své matce, co by to obnášelo v daňovém řízení v obou zemích.
Omlouvám se za dotaz a velmi děkuji za pomoc.
S pozdravem
Odpověď:
Vážený pane,
obdrželi jsme Váš dotaz, v němž uvádíte, že Vaše dcera, občanka České republiky, vlastní rodinný dům v České republice od roku 2005, kdy jej nabyla od své matky. Od roku 2002 žije ve Spojeném království Velké Británie a Severního Irska, kde pracuje, žije se svým manželem a dětmi a je daňovou rezidentkou tohoto státu. Dotazujete se, zda jí může vzniknout daňová povinnost ve Spojeném království v souvislosti s prodejem domu v České republice, a to i v případě, že prostředky získané z prodeje použije na pořízení bytu v České republice. Dále se ptáte, na základě jakého právního titulu by mohla Vaší dceři případně vzniknout daňová povinnost ve Spojeném království a jaké daňové dopady by mělo případné darování předmětného domu zpět její matce.
K Vašim dotazům uvádíme následující:
Obecně lze uvést, že při zdanění příjmů v mezinárodním kontextu se berou do úvahy domácí právní předpisy dotčených států a smlouva o zamezení dvojího zdanění, pokud je mezi dotčenými státy prováděna. To je i případ České republiky a Spojeného království Velké Británie a Severního Irska.
Současně si dovolujeme upozornit, že Generální finanční ředitelství není oprávněno k závaznému výkladu právních předpisů jiného státu, takže nejsme oprávněni posoudit případnou daňovou povinnost vyplývající z předpisů Spojeného království Velké Británie a Severního Irska.
Z informací uvedených v dotazu vyplývá, že dcera je daňovou rezidentkou Spojeného království Velké Británie a Severního Irska. Pro účely českého zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“), by se proto jednalo o daňového nerezidenta České republiky ve smyslu § 2 odst. 3 zákona, který podléhá v České republice zdanění pouze z příjmů ze zdrojů na území České republiky.
Příjem z prodeje nemovité věci nacházející se na území České republiky je příjmem ze zdroje na území České republiky podle § 22 zákona. Současně však podle § 4 odst. 1 písm. b) zákona je od daně z příjmů osvobozen příjem z prodeje nemovité věci, přesáhne-li doba mezi nabytím vlastnického práva a jejím prodejem stanovený časový test. Z Vámi uvedených skutečností vyplývá, že dcera předmětný dům vlastní od roku 2005. Za předpokladu, že nejsou dány jiné okolnosti vylučující použití osvobození, lze dovodit, že příjem z jeho prodeje bude v České republice od daně z příjmů osvobozen.
Skutečnost, že získané finanční prostředky hodlá dcera použít na pořízení bytu v České republice, není v daném případě pro posouzení osvobození příjmu rozhodující, neboť podmínka časového testu je podle uvedených informací již splněna.
Co se týká Smlouvy mezi vládou České a Slovenské Federativní Republiky a vládou Spojeného království Velké Británie a Severního Irska o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmů a zisků z majetku, vyhlášené pod č. 89/1992 Sb (dále jen „Smlouva“), tak podle článku 13 odst. 1 Smlouvy budou zisky ze zcizení nemovitého majetku zdaněny ve státě, ve kterém se nemovitý majetek nachází, tedy v České republice. Smlouva však nevylučuje, aby byl takový příjem posuzován rovněž podle právních předpisů státu daňové rezidence příslušné osoby, tj. ve Velké Británii.
Případná daňová povinnost ve Spojeném království Velké Británie a Severního Irska by nevznikala na základě českých právních předpisů ani na základě uvedené smlouvy o zamezení dvojího zdanění, ale na základě vnitrostátních právních předpisů Spojeného království vztahujících se na osoby, které jsou daňovými rezidenty tohoto státu, a to bez ohledu na osvobození, které lze uplatnit dle zákona v České republice Posouzení této otázky však přísluší britským daňovým orgánům nebo osobám odborně způsobilým k poskytování poradenství v oblasti britského daňového práva.
K variantě darování rodinného domu zpět matce uvádíme, že podle § 10 odst. 3 písm. c) bodu 1 zákona jsou od daně osvobozeny bezúplatné příjmy od příbuzného v linii přímé. Dcera a matka jsou příbuznými v linii přímé, a proto by bezúplatné nabytí domu matkou bylo v České republice od daně z příjmů osvobozeno.
Z pohledu Smlouvy by se i v tomto případě postupovalo obdobně jako v předchozím případě, protože darování nemovitosti spadá svou povahou pod režim článku 13 Smlouvy, přičemž i v tomto případě bude příjem s ohledem na zákon osvobozen od zdanění v České republice.
Ani v tomto případě nelze posoudit daňové dopady podle daňových předpisů Spojeného království Velké Británie a Severního Irska. Doporučujeme proto i v tomto případě obrátit se na příslušný britský daňový orgán nebo na daňového poradce se specializací na britské daňové právo.
S pozdravem
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z nemovitých věcí,Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní
Oblast úpravy: Daňové přiznání,Mezinárodní zdanění ,Nemovitosti,Ostatní,Osvobození od daně
Zveřejněno: 24.09. 2026
Číslo dotazu: 547