Registrace k DPH - poskytování IT služeb pro společnost v Německu

Dotaz:

Dobrý den, mám možnost pracovat jako kontraktor na živnostenský list v oblasti IT služeb (konzultace, projekty apod.) Společnost, pro niž bych pracoval je registrována v Německu. Jak je to prosím s DPH? Musím se registrovat jako plátce?

Odpověď:

Ve svém dotazu žádáte o bližší vysvětlení registrace k DPH jako plátce vzhledem k tomu, že máte možnost pracovat v pozici kontraktora na živnostenský list v oblasti IT služeb pro společnost, která má sídlo Německu.

Místo plnění při poskytnutí služby u IT

Podle § 9 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, je místo plnění u služeb poskytovaných osobě povinné k dani (např. německé společnosti registrované k DPH) určeno podle sídla nebo provozovny příjemce služby. V tomto případě, pokud německá společnost má sídlo nebo provozovnu v Německu a služby jsou poskytovány pro tuto provozovnu, je místem plnění Německo. To znamená, že služba nepodléhá české DPH, ale může podléhat DPH v Německu.

Pokud je německá společnost plátcem DPH, uplatní se tzv. reverse charge (přenesená daňová povinnost). To znamená, že Vy jako poskytovatel služby vystavíte fakturu bez české DPH a německá společnost přizná DPH podle německých pravidel. Na faktuře uvedete DIČ německé společnosti a poznámku „přenesená daňová povinnost, daň odvádí zákazník“. 

Povinnost registrace k DPH v Česku

Pokud poskytujete služby s místem plnění v Německu (nebo jiném členském státě EU), vzniká Vám povinnost registrace jako identifikovaná osoba v Česku, pokud nejste plátcem DPH. Tato povinnost vyplývá z § 6i zákona o DPH, který stanovuje, že osoba povinná k dani (např. OSVČ), která není plátcem DPH, se stává identifikovanou osobou ode dne poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě EU podle § 9 odst. 1 (tedy např. konzultačních IT služeb pro německou firmu).

Registraci musíte podat do 15 dní od poskytnutí první takové služby (§ 97 ZDPH). Přihlášku podáváte na daňovém portálu Finanční správy: Elektronické formuláře - Portál MOJE daně (formulář „Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty“). 

Jako identifikovaná osoba vystavujete faktury bez DPH, uvádíte DIČ příjemce a poznámku o „reverse charge“. Jste povinen podávat souhrnné hlášení o poskytnutých službách do jiných členských států EU. Nemáte nárok na odpočet DPH z přijatých plnění (např. z nákladů v ČR), na rozdíl od plátce DPH.

Registrace k DPH v Německu

Pokud by německá společnost nebyla plátcem DPH, místo plnění by bylo v Německu podle místa, kde je příjemce usazen (§ 9 odst. 1 ZDPH). V takovém případě byste musel zvážit registraci k DPH v Německu, protože by Vám vznikla povinnost odvádět německou DPH. Pokud je však německá společnost plátcem DPH, režim „reverse charge" by tuto povinnost eliminoval, a registrace v Německu by nemusela být potřeba (podle podmínek zdanění v Německu).

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z přidané hodnoty

Oblast úpravy: Registrace

Zveřejněno: 15.12. 2025

Číslo dotazu: 70