Smlouva DIP

Dotaz:

Musí být ve smlouvě o dlouhodobém investičním produktu (DIP) výslovně uvedeno, že smlouva je uzavřena alespoň na 120 kalendářních měsíců a nejméně do 60 let věku, aby bylo možné uplatnit daňový odpočet daňově podporovaného produktu na stáří?

Odpověď:

Zákon o daních z příjmů (§ 15b) vyžaduje pro uplatnění daňové podpory splnění podmínek tzv. testu „120/60“ (tj. minimální doba trvání 120 měsíců a dosažení věku 60 let). Z hlediska právní jistoty je proto vhodné, aby tyto podmínky byly ve smlouvě o dlouhodobém investič-ním produktu zakotveny.

Zákon o daních z příjmů však výslovně neukládá, že musí být tyto podmínky ve smlouvě uvedeny doslovně. Pokud jsou podmínky „120/60“ sjednány či jinak určeny, tj. pokud dostatečně zřetelně vyplývají z celkové konstrukce produktu, obsahu smluvního vztahu nebo z právního rámce produktu, bude v praxi akceptováno splnění těchto zákonných podmínek. Tomu odpovídá i úprava, která s porušením těchto podmínek spojuje ztrátu daňové podpory a povinnost jejího dodanění (§ 15b odst. 4 zákona o daních z příjmů). Pokud však podmínky „120/60“ ze smlouvy nevyplývají výslovně, může být takové řešení spojeno s vyšší interpretační nejistotou.

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti

Oblast úpravy: Daňové odpočty a slevy

Zveřejněno: 06.05. 2026

Číslo dotazu: 420