určení daňové rezidence a rozsahu zdanění
Anotace:
Daňová rezidence, ČR versus Dominikánská republika
Dotaz:
Dobrý den,
V minulosti jsem se na vás obrátila s žádostí o informace v souvislosti s tím, zda mi v České republice vzniká povinnost platit daň z příjmů fyzických osob.
Ráda bych se informovala, zda se v uplynulých letech nezměnila legislativa, například pokud jde o mezinárodní smlouvu České republiky s Dominikánskou republikou.
Pro připomenutí – od roku 2011 trvale žiji v Dominikánské republice. Pracuji jako dobrovolnice a živím se online výukou angličtiny. Moji studenti pocházejí z různých zemí, včetně České republiky. Veškerá výuka probíhá online.
V České republice pobývám méně než 183 dní v roce a nemám žádné příjmy plynoucí ze zdrojů na jejím území. Nevlastním zde ani žádnou nemovitost, trvalé bydliště mám hlášené u rodičů.
V Dominikánské republice daně neodvádím, jelikož mi mé pracovní vízum neumožňuje registraci v místním systému. Byla jsem místními úřady informována, že pro můj typ víza neexistuje způsob, jak daně odvádět.
Ráda bych se ujistila, že nezanedbávám své daňové povinnosti v České republice.
Odpověď:
Vážená paní,
Generální finanční ředitelství obdrželo Vaše podání, v němž se ptáte na vznik daňové povinnosti v České republice.
K uvedenému naleznete naše vyjádření v následujícím textu.
Ve Vašem podání uvádíte, že jste nám obdobný dotaz adresovala již v minulosti a zajímá Vás, zda se od té doby nezměnila legislativa, např. v souvislosti s mezinárodní smlouvou mezi Českou republikou a Dominikánskou republikou. Dále uvádíte, že od roku 2011 žijete v Dominikánské republice, pracujete jako dobrovolnice a živíte se on-line výukou angličtiny, kdy Vaši studenti pocházejí z různých zemí, včetně České republiky. V České republice pobýváte méně než 183 dnů za rok, nemáte žádné příjmy ze zdrojů v České republice, nevlastníte zde žádnou nemovitost a trvalé bydliště máte hlášené u rodičů.
V mezinárodním kontextu je rozhodující posouzení státu daňové rezidence, tj. státu, v němž máte povinnost zdanit své celosvětové příjmy. Při jeho určení se vychází z kritérií uvedených v domácích právní předpisech dotčených států. V České republice jsou kritéria daňového rezidenství uvedena v ust. § 2 odst. 2 a 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "Zákon"). Mezi Českou republikou a Dominikánskou republikou není prováděna smlouva o zamezení dvojího zdanění, tzn., že ji nelze použít jako právní normu v situaci, kdy byste naplnila kritéria daňového rezidenství obou těchto států a byla by jste tedy považována za daňového rezidenta obou států. V takovém případě můžete být rezidentkou obou států a zdaňovat své celosvětové příjmy v každém z nich. Nicméně z informací uvedených ve Vašem podání vyplývá, že nenaplníte kritérium obvyklého zdržování se podle § 2 Zákona a možná ani druhé kritérium, tj. bydliště pro daňové účely. Tím se rozumí stálý byt (i ve smyslu možnosti bydlení u rodičů), který je Vám kdykoli k dispozici a pokud z okolností (zejména ze sociálních a ekonomických vazeb) lze usuzovat na Váš úmysl se v tomto bytě trvale zdržovat. Pro daňovou rezidenci v České republice postačí naplnění pouze jednoho ze zákonných kritérií. Pakliže však Vaše trvalé bydliště u rodičů nenaplňuje výše zmíněné znaky pro bydliště pro daňové účely ve smyslu § 2 odst. 4 Zákona, nestanete se daňovým rezidentem České republiky.
K výkladu právních předpisů jiného státu nejsme oprávněni, takže nemůžeme posoudit kritéria daňového rezidenství uvedená v právních předpisech Dominikánské republiky.
V té souvislosti lze tedy shrnout, že pokud nenaplníte kritéria daňového rezidenství České republiky a nemáte v České republice žádný příjem, který by zde podléhal zdanění, tak nemáte v České republice žádnou daňovou povinnost v souvislosti s daní z příjmů fyzických osob.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní
Oblast úpravy: Daňová rezidence, potvrzení daňového domicilu,Mezinárodní zdanění ,Ostatní
Zveřejněno: 29.06. 2026
Číslo dotazu: 458