Zdanění příjmů z investiční platformy

Anotace:

Zdanění příjmů daňového nerezidenta z investiční platformy v ČR

Dotaz:

Vážené dámy, vážení pánové, obracím se na Vás s žádostí o vyjasnění daňového režimu příjmů z české investiční platformy (Investown.cz). Jsem občanem České republiky, avšak daňovým rezidentem Švýcarska, kde se nachází můj obvyklý pobyt a střed životních zájmů. Přestože mám v České republice k dispozici stálé bydliště, je má daňová rezidence podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění ve Švýcarsku. V ČR nemám žádnou stálou provozovnu ani jinou stálou základnu. Příjmy mají charakter výnosu z poskytnutého kapitálu (úrokový či obdobný příjem), nikoli dividend. Dle mého chápání smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Švýcarskem by tyto příjmy měly být zdaněny pouze ve státě daňové rezidence příjemce. Byl jsem však informován, že mají být deklarovány a zdaněny v ČR sazbou 15 %. Prosím o sdělení zda mám povinnost podat daňové přiznání v ČR. Děkuji za Vaši odpověď.

Odpověď:

Vážený pane,

Generální finanční ředitelství obdrželo Vaše podání, ve kterém uvádíte, že jste daňovým rezidentem Švýcarska a dotazujete se na způsob zdanění příjmů v podobě úrokových příjmů z poskytnutého kapitálu z investování v rámci české investiční platformy (Investown.cz). 

 

 K tomu sdělujeme:

 

Způsob stanovení základu daně a daňové povinnosti k dani z příjmů v České republice je dán zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“). Při zdaňování příjmů plynoucích Vám jako daňovému rezidentovi Švýcarska z České republiky je třeba kromě příslušné vnitrostátní úpravy respektovat i Sdělení Ministerstva zahraničních věcí č. 281/1996 Sb., Smlouva mezi vládou České republiky a Švýcarsku spolkovou radou o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu a z majetku (dále jen „SZDZ“).

 

Obecně platí, že daňový nerezident České republiky (ustanovení § 2 odst. 3 zákona) zdaňuje v České republice pouze příjmy ze zdrojů na území České republiky (ustanovení § 22 zákona), a to vždy v míře, v jaké jejich zdanění v České republice umožňuje příslušná SZDZ. 

 

Ve svém podání charakterizujete Vaše příjmy plynoucí Vám z investování v České republice jako příjmy mající charakter výnosu z poskytnutého kapitálu (úrokový či obdobný příjem) nikoliv dividendy. Z internetových stránek investiční platformy by bylo možné dovodit, že investoři poskytují v rámci této platformy finanční prostředky pro úvěrování vybraných realitních projektů formou úvěrového crowfundingového financování. 

 

Úroky z úvěrových finančních nástrojů plynoucí od daňového rezidenta České republiky ve prospěch daňového rezidenta Švýcarska jsou považovány v souladu s ustanovením § 22 odst. 1 písm. g) bod 4. SZDZ za příjmy ze zdrojů České republiky. Nicméně dle Čl. 11 odst. 1 SZDZ má právo na zdanění úroků plynoucích ve prospěch daňového rezidenta Švýcarska výhradně stát daňové rezidence, tj. Švýcarsko. To vše za předpokladu, že daňový rezident Švýcarska je skutečným vlastníkem těchto příjmů. Tyto úrokové příjmy pak budou zdaněny v rámci Vaší celosvětové daňové povinnosti ve Švýcarsku.

 

Plátce daně (česká společnost vyplácející úroky) postupuje při aplikaci SZDZ na základě podkladů poskytnutých mu příjemcem úrokového příjmu, kterými jsou zejména:

1. potvrzení o daňovém rezidenství v daném státě vydané zahraničním daňovým úřadem,
2. čestné prohlášení příjemce podílu na zisku, že je skutečným vlastníkem daného příjmu.

 

SZDZ uvedenou v této expedici naleznete v případě potřeby na internetových stánkách Ministerstva financí České republiky www.mfcr.cz.

 

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní

Oblast úpravy: Daňové přiznání,Mezinárodní zdanění ,Příjmy z kapitálového majetku

Zveřejněno: 27.02. 2026