Zdanění příjmů z trustu obmyšlenému
Anotace:
zdanění příjmů z trustu se sídlem na BVI obmyšlenému českému daňovému rezidentovi
Dotaz:
ráda bych se na vás obrátila s žádostí o radu ohledně následující záležitosti. Jsem zakladatelkou zahraničního trustu a brzy se stanu českou daňovou rezidentkou. V souvislosti s tím bych si ráda ujasnila, jaké povinnosti mi z toho vyplývají a jaké daně budu muset platit.
Charakteristika trustu je následující:
Jedná se o neodvolatelný diskreční trust, registrovaný na Britských Panenských ostrovech (BVI). Správce (trustee) sídlí na BVI.
Protector neexistuje.
Žádná česká společnost ani banka se na něm neúčastní.
Spravován je portfolium cenných papírů. Správu přímo zajišťuje společnost pro správu aktiv ve Lichtenštejnsku.
Trust zatím neprovádí žádné výplaty.
Je mi jasné, že při obdržení výplaty z trustu budu muset zaplatit daň z příjmu ve výši 15 % (nebo vyšší v závislosti na částce). Vznikají mi v souvislosti s tímto trustem ještě nějaké další povinnosti vůči českému finančnímu úřadu?
Bohužel se mi nepodařilo najít daňové poradce, kteří by byli v mé záležitosti kompetentní, proto velmi doufám ve vaši pomoc. Nebo mi prosím poraďte, kam se obrátit o radu.
S pozdravem,
Odpověď:
Vážená paní,
Generální finanční ředitelství obdrželo Vaše podání, v němž se ptáte na zdanění příjmů obdržených z trustu, který je registrován na Britských Panenských ostrovech, a k jehož beneficientům patříte. Zároveň uvádíte, že se stanete českým daňovým rezidentem.
K uvedenému naleznete naše vyjádření v následujícím textu.
Na úvod obecně uvádíme, že bez ohledu na to, zda je trust daňovým rezidentem státu, s nímž Česká republika provádí smlouvu o zamezení dvojího zdanění nebo státu s nímž Česká republika tuto smlouvu neprovádí, bude příjem plynoucí z trustu obmyšleným – daňovým rezidentům České republiky vždy podléhat zdanění v České republice, přičemž i kdyby byla v zahraničí trustu sražena daň, tak není možné ji žádným způsobem zohlednit v České republice.
Při zdanění příjmu obdrženého ze zahraničního trustu, se budete řídit zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „Zákon“). Zákon rozlišuje, z čeho je příjem trustem vyplácen.
Pokud je příjem obmyšlenému vyplácen z majetku, který byl do svěřenského fondu (trustu) vyčleněn pořízením pro případ smrti nebo zvýšil majetek svěřenského fondu (trustu) pořízením pro případ smrti, tak s odkazem na ust. § 4a písm. b) Zákona, je takový příjem osvobozen od zdanění. Podle ust. § 10 odst. 3 písm. c) bod 3 jsou osvobozeny rovněž příjmy obmyšleného z jeho majetku, který do svěřenského fondu (trustu) vyčlenil nebo zvýšil majetek tohoto fondu nebo z majetku, který byl do svěřenského fondu vyčleněn nebo zvýšil majetek tohoto fondu osobou příbuznou v linii přímé nebo vedlejší nebo osobou, s níž žil obmyšlený alespoň rok před získáním příjmu ze svěřenského fondu (trustu).
Zdanění naopak vždy podléhá příjem obmyšleného, který je vyplácen ze zisku svěřenského fondu (trustu), tak je to příjem z kapitálového majetku dle ust. § 8 odst. 1 písm. i) Zákona. U tohoto příjmu má současně poplatník možnost zvolit si s odkazem na ust. § 8 odst. 8 Zákona, zda tento příjem zahrne do dílčího základu daně dle ust. § 8 Zákona nebo do samostatného základu daně, který je zdaňován sazbou daně dle ust. § 16a Zákona (použije se vždy sazba daně 15 % bez ohledu na výši příjmu).
Jiné povinnosti v souvislosti s příjmem, který obmyšlený – daňový rezident obdrží ze svěřenského fondu či zahraničního trustu zákon nerozeznává.
Při zpracování odpovědi na Vaše podání vycházelo Generální finanční ředitelství výhradně z Vámi sdělených údajů bez podrobných znalosti příslušných souvislostí a dovolujeme si Vás upozornit na skutečnost, že GFŘ není oprávněno k závaznému výkladu právních předpisů a rovněž k poskytování právního poradenství. Proto Vám doporučujeme obracet se v komplikovanějších případech na certifikovaného daňového poradce, který se o Váš případ postará s náležitou péčí.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní
Oblast úpravy: Daňové přiznání,Mezinárodní zdanění ,Ostatní
Zveřejněno: 13.08. 2026
Číslo dotazu: 527