zdanění příjmů ze ZČ na dálku, studijní pobyt v zahraničí

Anotace:

Zdanění příjmů ze ZČ vykonávané na dálku ze zahraničí, studijní pobyt v zahraničí po část roku

Dotaz:

Odpověď:

Vážená paní,

obdrželi jsme Váš dotaz, v němž uvádíte, že jste daňovou rezidentkou České republiky a zaměstnankyní české společnosti v hlavním pracovním poměru. Od února do června 2027 budete studovat na Tamkang University na Tchaj-wanu v rámci bilaterální smlouvy Univerzity Karlovy, přičemž délka Vašeho pobytu nepřesáhne 183 dnů. Po dobu pobytu budete nadále pracovat na dálku pro svého českého zaměstnavatele na zkrácený úvazek v rozsahu 20 hodin týdně. Mzda Vám bude vyplácena českým zaměstnavatelem v České republice a nebudete vykonávat práci pro žádného tchajwanského zaměstnavatele ani pro pobočku na Tchaj-wanu. 

Žádáte o informaci, zda zůstane Váš příjem ze zaměstnání zdanitelný pouze v České republice, zda Vám vzniknou daňové povinnosti vůči Tchaj-wanu v souvislosti s výkonem zaměstnání na dálku a zda máte vůči Finanční správě České republiky oznamovací či jiné povinnosti.

K Vašim dotazům uvádíme následující:

Ve svém dotazu se označujete za daňovou rezidentku České republiky. Podle § 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“), je daňovým rezidentem České republiky osoba, která má na území České republiky bydliště, tedy stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat nebo se zde obvykle zdržuje, tj. pobývá na území České republiky alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce. V takovém případě máte daňovou povinnost z celosvětových příjmů v České republice, tedy i z příjmů plynoucích ze zdrojů v zahraničí.

Pro úplnost uvádíme, že při určování daňového rezidenství se zpravidla  zohledňují i vnitrostátní právní předpisy druhého dotčeného státu, ve Vašem případě Tchaj-wanu, upravující podmínky daňového rezidenství a v případě, že byste podle nich byla současně shledána daňovým rezidentem Tchaj-wanu, tak se při určení daňové rezidence vychází z článku 4 přílohy k zákonu č.45/2020 Sb., o zamezení dvojímu zdanění ve vztahu k Tchaj-wanu (dále jen „Zákona“), který upravuje rozdělení práva na zdanění příjmů mezi Českou republikou a Tchaj-wanem. 

Co se týká příjmů ze závislé činnosti, tak ty jsou obecně zdaňovány na území, kde je zaměstnání vykonáváno. Pokud je však zaměstnání vykonáváno na druhém území pouze dočasně a současně jsou kumulativně splněny podmínky uvedené v článku 15 odst. 2 Zákona, náleží právo na zdanění příjmu pouze státu daňové rezidence zaměstnance. Tzn. že za předpokladu, kdy Vámi uvedené skutečnosti budou naplněny, tj. délka pobytu na Tchaj-wanu nepřesáhne 183 dnů, mzdu Vám bude vyplácet český zaměstnavatel a tento zaměstnavatel nebude mít na Tchaj-wanu stálou provozovnu, které by byly přičitatelné náklady na Vaši mzdu, lze dovodit, že právo na zdanění Vašeho příjmu ze zaměstnání bude náležet pouze České republice. 

Z hlediska české daňové správy Vám z titulu samotného dočasného studijního pobytu na Tchaj-wanu nevzniká zvláštní oznamovací povinnost. Pokud budete i nadále daňovou rezidentkou České republiky a Váš příjem bude podléhat zdanění v České republice standardním způsobem prostřednictvím českého zaměstnavatele, nebude zpravidla vyžadováno žádné zvláštní oznámení správci daně.

Současně upozorňujeme, že Generální finanční ředitelství není oprávněno závazně vykládat vnitrostátní daňové předpisy Tchaj-wanu. Doporučujeme proto ověřit si u příslušných tchajwanských orgánů, zda Vám podle tamních právních předpisů nevzniknou případné registrační či jiné administrativní povinnosti související s Vaším dočasným pobytem nebo výkonem práce na dálku.

S pozdravem

Kategorie: Metodické dotazy

Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní

Oblast úpravy: Daňové přiznání,Mezinárodní zdanění ,Ostatní

Zveřejněno: 14.08. 2026

Číslo dotazu: 528