zdanění závislé činnosti na dálku z ČR
Anotace:
zdanění závislé činnosti prováděné z ČR pro ukrajinského zaměstnavatele na dálku
Dotaz:
Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem ohledně své daňové povinnosti. Jsem občanem Ukrajiny, ale zároveň jsem daňovým rezidentem České republiky. Zvažuji situaci, kdy bych pracoval na dálku pro zaměstnavatele na Ukrajině, přičemž by za mě byly odváděny daně na Ukrajině zaměstnavatelem. Mezi Českou republikou a Ukrajinou je uzavřena smlouva o zamezení dvojího zdanění, a proto bych se chtěl informovat: Zda mám v takovém případě povinnost přiznat a případně doplatit daň z tohoto příjmu v České republice. Jakým způsobem se uplatňuje smlouva o zamezení dvojího zdanění v této konkrétní situaci. Zda je nutné tento příjem uvádět v českém daňovém přiznání, i když již byla daň odvedena na Ukrajině. Předem děkuji za Vaši odpověď. S pozdravem
Odpověď:
Vážený pane,
Generální finanční ředitelství obdrželo Vaše podání, ve kterém se dotazujete, jakým způsobem máte v České republice zdanit příjmy plynoucí Vám z výkonu závislé činnosti pro ukrajinského zaměstnavatele s tím, že závislá činnost bude vykonávána na dálku z České republiky.
K Vašemu dotazu sdělujeme:
Způsob stanovení základu daně a daňové povinnosti k dani z příjmů v České republice je dán zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“), a poplatník je povinen postupovat v souladu s jeho ustanoveními.
U mezinárodního zdanění příjmů je prvořadé určení daňové rezidence poplatníka. Při stanovení Vaší daňové rezidence je třeba kromě příslušné vnitrostátní úpravy respektovat i Sdělení Ministerstva zahraničních věcí č. 103/1999 Sb. – Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Ukrajiny o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (dále jen „SZDZ“).
Dále předpokládáme, že jste daňovým rezidentem České republiky, jak uvádíte ve svém podání.
Obecně platí, že daňový rezident České republiky (ustanovení § 2 odst. 2 zákona) zdaňuje v České republice své celosvětové příjmy. Daňový nerezident České republiky (ustanovení § 2 odst. 3 zákona) zdaňuje v České republice pouze příjmy ze zdrojů na území České republiky (ustanovení § 22 zákona), a to vždy v míře, v jaké jejich zdanění v České republice umožňuje příslušná SZDZ.
V případě, že jste daňovým rezidentem České republiky a že Vaše příjmy plynoucí Vám z Ukrajiny budou mít charakter příjmů ze závislé činnosti vykonávané na dálku z České republiky, lze z ustanovení čl. 15 odst. 1 SZDZ vyvodit, že výhradní právo na zdanění těchto příjmů má stát daňové rezidence, tj. Česká republika. Po prokázání Vaší daňové rezidence v České republice by tyto příjmy neměly být na Ukrajině zdaněny daní z příjmů.
V souvislosti s Vaším dotazem zároveň upozorňujeme, že z titulu výkonu závislé činnosti na území České republiky mohu být z hlediska ukrajinského zaměstnavatele naplněna kritéria stanovená v čl. 5 SZDZ pro vznik stálé provozovny na území České republiky.
Pokud se týká způsobu splnění daňové povinnosti plynoucí zaměstnancům z titulu výkonu závislé činnosti vykonávané na území České republiky, upozorňujeme na ustanovení § 38c odst. 2 zákona, kdy se za plátce daně považuje i poplatník, který na území ČR má stálou provozovnu nebo zde zaměstnává své zaměstnance déle než 183 dnů. S tím souvisí i povinnost registrace zaměstnavatele jako plátce daně v souladu s ustanovením § 39 zákona.
SZDZ uvedenou v této expedici naleznete v případě potřeby na internetových stánkách Ministerstva financí České republiky www.mfcr.cz.
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti,Ostatní
Oblast úpravy: Daňové přiznání,Mezinárodní zdanění ,Ostatní
Zveřejněno: 04.06. 2026
Číslo dotazu: 437