Změna daňové rezidence
Anotace:
Určení daňové rezidence, její změna v průběhu roku
Dotaz:
Dobrý deň, do 31. 8. 2025 som žil a pracoval na Slovensku ako zamestnanec. Od 1. 9. 2025 žijem a pracujem v Českej republike tiež ako zamestnanec. Centrum mojich životných záujmov sa od tohto dátumu presunulo do Českej republiky, preto by som si chcel určiť daňový domicil v Česku od 1. 9. 2025. Na konci roka budem potrebovať podať dve daňové priznania – za obdobie do 31. 8. 2025 na Slovensku a za obdobie od 1. 9. 2025 v Českej republike. Prosím o informáciu, ako mám v tejto situácii správne postupovať. Je potrebné oficiálne oznámiť zmenu daňového domicilu? Ak áno, akým spôsobom? Trvalý pobyt mám stále na Slovensku, v Českej republike mám nahlásený prechodný pobyt, pričom plánujem dlhodobý pobyt a život v Česku.
Odpověď:
Vážený pane,
obdrželi jsme Váš dotaz, v němž uvádíte, že jste do 31.8.2025 žil a pracoval na Slovensku jako zaměstnanec. Od 1.9.2025 žijete a pracujete v České republice také jako zaměstnanec. Usuzujete, že od tohoto data se tedy Vaše středisko životních zájmů přesunulo do České republiky, což vedlo ke změně Vaší daňové rezidence. Dále uvádíte, že trvalý pobyt máte stále na Slovensku, v České republice máte nahlášený pouze přechodný pobyt, nicméně plánujete dlouhodobý pobyt a život v České republice. Uvádíte, že budete podávat dvě daňová přiznání, za období do 31.8.2025 na Slovensku a za období od 1.9. v České republice. Prosíte o informaci, jak máte v této situaci správně postupovat, zda je nutné změnu daňové rezidence oficiálně oznámit a pokud ano, jakým způsobem.
K Vašemu dotazu uvádíme, že vzhledem k Vámi uváděným skutečnostem – přesun do České republiky včetně zaměstnání a plánování dlouhodobého pobytu, lze s vysokou pravděpodobností předpokládat, že v České republice máte k dispozici bydliště ve smyslu § 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“) a tudíž jste od 1.9.2025 považován za daňového rezidenta České republiky.
Současně však uvádíte trvalé bydliště na Slovensku, což je jedno ze slovenských kritérií pro posouzení daňové rezidence. Z tohoto důvodu Vám s vysokou pravděpodobností v období od 1.9.2025 do konce kalendářního roku vznikne souběžná daňová rezidence a na toto období je nutné použít kolizní kritéria uvedená v Článku 4 Sdělení Ministerstva zahraničních věcí č. 100/2003 Sb. m. s., o sjednání Smlouvy mezi Českou republikou a Slovenskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (dále jen "SZDZ"). Na základě těchto kritérií (bydliště, případně středisko životních zájmů za situace, kdy by Vám na Slovensku zůstal k dispozici stálý byt) předpokládáme, že byste pro období od 1.9.2025 byl považován za daňového rezidenta České republiky.
Vzhledem k tomu, že k 31.12.2025 jste byl dle výše zmíněného postupu považován za daňového rezidenta České republiky, vyplníte české daňové přiznání jako daňový rezident. Pouze v rámci příloh uvedete, že jste za daňového rezidenta považován až od 1.9.2025 a z jakých důvodů. Vhodné by bylo také přiložit potvrzení o daňovém domicilu nicméně to není podmínkou. Jiným způsobem není třeba změnu daňové rezidence oficiálně oznámit. Za období od 1.9.2025 jste také povinen v daňovém přiznání uvést své celosvětové příjmy, tedy i případné příjmy plynoucí ze Slovenska. Případnému dvojímu zdanění se zabrání metodou uvedenou v Článku 22 SZDZ, kterou je tzv. zápočet prostý.
S pozdravem
Kategorie: Metodické dotazy
Daň: Daň z příjmů fyzických osob a závislé činnosti
Oblast úpravy: Daňová rezidence, potvrzení daňového domicilu
Zveřejněno: 06.03. 2026